Hyväksytty vastuuvapauslauseke

Mikä on hyväksytty vastuuvapauslauseke?

Hyväksytty vastuuvapauslauseke on kieltäytyminen hyväksymästä omaisuutta, joka täyttää vuoden 1976 Internal Revenue Code (IRC) Tax Reform Act -lain säännökset ja sallii kiinteistön tai omaisuuden osuuden kohtelun kokonaisuutena, jota ei ole koskaan saatu. IRC:n pykälä 2518 sallii kuolinpesän tai säätiön edunsaajan tehdä pätevän vastuuvapauslausekkeen, joten näyttää siltä, että edunsaaja ei olisi koskaan saanut omaisuutta verotuksellisesti .

Hyväksytyn vastuuvapauslausekkeen ymmärtäminen

Joskus lahjan vastaanottamisesta aiheutuvat kustannukset voivat olla suuremmat kuin lahjan edut verovaikutusten vuoksi. Näissä tapauksissa lahjasta kieltäytyminen voi olla verotuksellista. Kaikkien lahjojen tai testamenttien kieltäytyminen tunnetaan liittovaltion tuloverotuksen kannalta pätevänä vastuuvapauslausekkeena. Internal Revenue Service (IRS) määrittelee pätevän vastuuvapauslausekkeen henkilön peruuttamattomaksi ja varauksettomaksi kieltäytymiseksi hyväksymästä omaisuutta .

Hyväksyttyjä vastuuvapauslausekkeita käytetään välttämään liittovaltion kiinteistöveroa ja lahjaveroa ja luomaan laillisia sukupolvien välisiä siirtoja, joilla vältetään verotus, edellyttäen, että ne täyttävät seuraavat vaatimukset:

1. Vastuuvapauslauseke on laadittu kirjallisesti ja vastuuvapauslauseke osapuoli allekirjoittaa sen. Lisäksi heidän on yksilöitävä omaisuus tai kiinnostus omaisuuteen, josta kielletään. Kielletty korko on tämän jälkeen toimitettava kirjallisesti henkilölle tai yhteisölle, jolla on velvollisuus siirtää omaisuutta antajalta vastaanottajalle (vastaajille).

2. Asiakirjan vastaanottaa omaisuuden luovuttaja (esim. lailliset edustajat tai sen omaisuuden laillisen omistusoikeuden haltija, johon korko liittyy) yhdeksän kuukauden kuluessa omaisuuden luovutuspäivästä. Jos kyseessä on alle 21-vuotias vastuuvapauslauseke, vastuuvapauslauseke on kirjoitettava alle yhdeksän kuukauden kuluttua siitä, kun irtisanoutuja on täyttänyt 21 vuotta.

3. Vastuuvapauden tekijä ei hyväksy korkoa tai mitään sen etuja. Itse asiassa, kun henkilö on hyväksynyt omaisuuden, hän ei voi kieltäytyä siitä.

4. Tällaisen kieltäytymisen seurauksena korko siirtyy vastuuvapauslausekkeen tekijän antamatta ohjetta ja siirtyy joko vainajan puolisolle tai jollekin muulle henkilölle kuin vastuuvapauslausekkeen tekijälle .

Vain jos nämä neljä vaatimusta täyttyvät, irtisanoutujaa voidaan kohdella ikään kuin hän ei olisi koskaan saanut lahjaa. Kieltäytynyt omaisuus siirretään sitten oletusarvoisesti " ehdolliselle edunsaajalle ", toisin sanoen jollekin muulle kuin lahjan tai testamentin alkuperäiselle saajalle. Periaatteessa omaisuus siirtyy ehdolliselle edunsaajalle ilman veroseuraamuksia kiinteistön irtisanoutuneelle henkilölle, mikäli vastuuvapauslauseke on pätevä. Liittovaltion verolain mukaan, jos henkilö tekee "rajoitetun vastuuvapauslausekkeen" koskien omaisuutta, hylättyä korkoa käsitellään ikään kuin korkoa ei olisi koskaan siirretty kyseiselle henkilölle lahjan, kuolinpesän ja sukupolven ohituksen siirrossa ( GST) verotuksessa. Näin ollen henkilölle, joka tekee pätevän vastuuvapauslausekkeen, ei aiheudu varainsiirtoverovaikutuksia, koska niitä ei oteta huomioon varainsiirtoverotuksessa. Liittovaltion laki ei kohtele irtisanoutujaa ikään kuin hän olisi edeltänyt vainajaa. Tämä on vastoin monien osavaltioiden vastuuvapauslakeja, joissa kielletyt omaisuusetuudet siirretään ikään kuin irtisanoutunut olisi edeltänyt luovuttajaa tai vainajaa .

Hyväksytyt vastuuvapauslausekesäännöt ja kiinteistösuunnittelu

Koska tiukat määräykset määräävät, katsotaanko vastuuvapauslausekkeet "päteviksi" IRC-standardien mukaan, on olennaista, että luopuva osapuoli ymmärtää omaisuuden luopumiseen liittyvän riskin. Useimmissa tapauksissa omaisuuden vastaanottamisen veroseuraamukset jäävät paljon alle kiinteistön arvon. Yleensä on hyödyllisempää hyväksyä omaisuus, maksaa siitä verot ja myydä kiinteistö sen sijaan, että kieltäytyisi kiinteistöstä.

Jos vastuuvapauslauseke ei täytä neljää yllä lueteltua vaatimusta, se on ei-pätevä vastuuvapauslauseke. Tässä tapauksessa irtisanoutuneen, eikä vainajan, katsotaan siirtäneen kiinteistön koron ehdolliselle edunsaajalle. Lisäksi irtisanoutujaa käsitellään lahjaveron luovuttajana,. ja hänen on sovellettava lahjaverosääntöjä määrittääkseen, onko ehdolliselle edunsaajalle annettu veronalainen lahja .

Kun niitä käytetään perintösuunnittelussa,. päteviä vastuuvapauslausekkeita tulee käyttää vainajan, edunsaajan ja ehdollisen edunsaajan toiveiden valossa.

Kohokohdat

• Jotta vastuuvapauslauseke voidaan hyväksyä, sen on täytettävä neljä kirjallisesti määriteltyä ja liittovaltion lain mukaista vaatimusta.

• Oikeudellisesti vastuuvapauslauseke esittää omaisuuden siirron ikään kuin aiottu edunsaaja ei olisi koskaan saanut niitä.

• Hyväksytty vastuuvapauslauseke on osa Yhdysvaltain verolakia, joka sallii kiinteistöomaisuuden siirtymisen edunsaajalle ilman tuloveroa.