Hæfur fyrirvari

Hvað er hæfur fyrirvari?

Hæfur fyrirvari er synjun á að samþykkja eign sem uppfyllir ákvæðin sem sett eru fram í lögum um skattaumbætur á skattalögum (IRC) frá 1976, sem gerir kleift að meðhöndla eignina eða hlutinn í eigninni sem einingu sem hefur aldrei verið móttekin. Hluti 2518 í IRC heimilar rétthafa dánarbús eða sjóðs að gera hæfan fyrirvara þannig að það sé eins og rétthafinn hafi aldrei fengið eignina, í skattalegum tilgangi .

Skilningur á hæfum fyrirvara

Stundum getur kostnaður við að fá gjöf verið meiri en ávinningurinn af gjöfinni, vegna skattalegra áhrifa. Í þessum tilvikum getur verið skattahagkvæmt að neita gjöfinni. Fyrirvari hvers kyns gjafa eða beiðni er þekktur sem hæfur fyrirvari í alríkistekjuskattstilgangi. Ríkisskattstjóri (IRS) skilgreinir viðurkenndan fyrirvara sem óafturkallanlega og óviðjafnanlega synjun einstaklings um að samþykkja eignarhlut .

Viðurkenndir fyrirvarar eru notaðir til að forðast alríkiseignarskatt og gjafaskatt og til að búa til lagalegar millifærslur milli kynslóða sem forðast skattlagningu, að því tilskildu að þær uppfylli eftirfarandi kröfur:

Fyrirvarinn er gerður skriflegur og undirritaður af fyrirvaranum. Að auki verða þeir að bera kennsl á eignina eða hagsmuni í eigninni sem verið er að hafna. Þá þarf að afhenda niðurfellda vexti skriflega til þess aðila eða aðila sem ber skylda til að færa eignir frá gefanda til viðtakanda.
Skjalið berst framseljandi eignarinnar (td lögráða fulltrúar eða handhafi eignarinnar sem vextirnir tengjast) innan níu mánaða frá þeim degi sem eignin var flutt. Ef um er að ræða fyrirvara sem er yngri en 21 árs þarf fyrirvarinn að vera skrifaður innan við níu mánuðum eftir að fyrirvarinn nær 21 árs aldri.
Fyrirvari tekur ekki við vöxtunum eða neinum ávinningi þeirra. Í raun, þegar einstaklingur hefur samþykkt eignina, getur hann ekki hafnað henni.
Vegna slíkrar synjunar fara vextirnir án nokkurrar fyrirmæla af hálfu þess sem gerir fyrirvarann og renna annaðhvort til maka hins látna eða til annars en þess sem gerir fyrirvarann .

Aðeins ef þessum fjórum skilyrðum er fullnægt er hægt að meðhöndla fyrirvarann eins og hann hafi aldrei fengið gjöfina í upphafi. Eigninni sem afsalað er er síðan sjálfgefið afhent „ varðyrða bótaþega “, það er til annars aðila en upphaflegs tilgreinds rétthafa gjafar eða arfleifðar. Í grundvallaratriðum fer eignin til skilyrts bótaþega án þess að hafa neinar skattalegar afleiðingar fyrir þann sem afsalar sér eigninni, að því tilskildu að fyrirvarinn sé hæfur. Samkvæmt alríkisskattalögum, ef einstaklingur gerir „hæfan fyrirvara“ með tilliti til eignarhagsmuna, er farið með þá vexti sem eru fyrirséðir eins og vextirnir hafi aldrei verið fluttir til viðkomandi, fyrir gjöf, bú og kynslóðaskipti ( GST) skattalegum tilgangi. Þannig mun sá sem gerir hæfan fyrirvara ekki verða fyrir flutningsskattsáhrifum vegna þess að þær eru virtar að vettugi í flutningsskattsskyni. Alríkislögin meðhöndla ekki fyrirvarann eins og þeir hafi verið látnir á undan látnum. Þetta er andstætt fyrirvararlögum margra ríkja þar sem afsalaðir eignarhagsmunir eru fluttir eins og fyrirvararinn hafi verið á undan gjafanum eða decadent .

Viðurkenndar fyrirvararreglur og fasteignaskipulag

Vegna strangra reglna sem ákvarða hvort fyrirvarar teljist „hæfir“ samkvæmt stöðlum IRC, er nauðsynlegt að sá sem afsalar sér skilji áhættuna sem fylgir því að afsala sér eign. Skattalegar afleiðingar þess að fá eign eru í flestum tilfellum langt undir verðmæti eignarinnar sjálfrar. Yfirleitt er hagstæðara að taka við eigninni, borga skatta af henni og selja síðan eignina í stað þess að afsala sér vöxtum af henni.

Ef fyrirvari uppfyllir ekki fjórar kröfur sem taldar eru upp hér að ofan, þá er hann óviðurkenndur fyrirvari. Í þessu tilviki er litið svo á að fyrirvarinn, frekar en hinn látlausi, hafi framselt hlutinn í eigninni til bótaþega sem kveður á um. Að auki er litið á fyrirvarann sem framseljandann í gjafaskattsskyni og mun hann þurfa að beita gjafaskattsreglunum til að ákvarða hvort skattskyld gjöf hafi verið gefin óskyldum rétthafa .

Þegar það er notað til að skipuleggja erfðaskipti ætti að nota hæfa fyrirvara í ljósi óska hins látna, styrkþega og bótaþega.

##Hápunktar

Til að fyrirvari uppfylli skilyrði þarf hann að uppfylla fjórar kröfur sem eru skriflegar skriflegar og í samræmi við alríkislög.
Lagalega séð, fyrirvarinn sem sýnir flutning eigna eins og fyrirhugaður styrkþegi hafi aldrei fengið þær í raun og veru.
Viðurkenndur fyrirvari er hluti af bandarískum skattalögum sem gerir eignum kleift að fara til rétthafa án þess að vera tekjuskattsskyld.