Kvalificerad ansvarsfriskrivning

Vad är en kvalificerad ansvarsfriskrivning?

En kvalificerad ansvarsfriskrivning är en vägran att acceptera egendom som uppfyller bestämmelserna i Internal Revenue Code (IRC) Tax Reform Act från 1976, vilket tillåter att egendomen eller intresset i egendom behandlas som en enhet som aldrig har mottagits. Avsnitt 2518 i IRC tillåter en förmånstagare av ett dödsbo eller en trust att göra en kvalificerad ansvarsfriskrivning så att det är som om förmånstagaren aldrig fått egendomen, i skattehänseende .

Förstå den kvalificerade ansvarsfriskrivningen

Ibland kan kostnaderna för att ta emot en gåva vara större än fördelarna med gåvan, till följd av skattekonsekvenser. I dessa fall kan det vara skatteeffektivt att tacka nej till gåvan. Friskrivningsklausulen för en gåva eller begäran är känd som en kvalificerad ansvarsfriskrivning, för federala inkomstskatteändamål. Internal Revenue Service (IRS) definierar en kvalificerad ansvarsfriskrivning som en oåterkallelig och okvalificerad vägran av en person att acceptera ett intresse i egendom .

Kvalificerade ansvarsfriskrivningar används för att undvika federal fastighetsskatt och gåvoskatt och för att skapa lagliga överföringar mellan generationerna som undviker beskattning, förutsatt att de uppfyller följande krav:

1. Friskrivningsklausulen görs skriftligen och undertecknas av den friskrivande parten. Dessutom måste de identifiera egendomen eller intresset för egendom som friskrivs. Den friskrivna räntan ska sedan lämnas skriftligen till den person eller enhet som har ansvaret för skyldigheten att överföra tillgångar från givaren till mottagaren.

2. Handlingen inkommer till överlåtaren av egendomen (t.ex. juridiska ombud eller innehavaren av lagfarten till den egendom som räntan avser) inom nio månader från det datum då fastigheten överläts. När det gäller en ansvarsfriskrivning som är under 21 år, måste ansvarsfriskrivningen skrivas mindre än nio månader efter att friskrivningen når 21 år.

3. Disclaimern accepterar inte intresset eller någon av dess förmåner. I själva verket, när en individ har accepterat egendomen, kan de inte avsäga sig den.

4. Som ett resultat av ett sådant avslag övergår räntan utan anvisning från den person som gör friskrivningen och övergår antingen till den dekadentes make eller till en annan person än den som gör friskrivningen .

Endast om dessa fyra krav är uppfyllda kan disclaimern behandlas som om de aldrig fått gåvan i första hand. Den friskrivna egendomen överförs sedan till den " villkorade förmånstagaren " som standard, det vill säga till en annan part än den ursprungliga angivna förmånstagaren av gåvan eller testamentet. Egendomen övergår i princip till den betingade förmånstagaren utan någon skattekonsekvens för den som avsäger sig egendomen, förutsatt att friskrivningen är kvalificerad. Enligt federal skattelagstiftning, om en individ gör en "kvalificerad ansvarsfriskrivning" med avseende på ett intresse i egendom, behandlas den friskrivna räntan som om räntan aldrig hade överförts till den personen, för gåva, egendom och generationsövergång ( GST) skatteändamål. En person som gör en kvalificerad ansvarsfriskrivning kommer alltså inte att drabbas av överlåtelseskattekonsekvenser eftersom de åsidosätts i överlåtelseskattesyfte. Den federala lagen behandlar inte disclaimern som om de hade avlidit den avlidne. Detta strider mot många staters friskrivningslagar där friskrivna egendomsintressen överförs som om disclaimern hade avlidit givaren eller dekadenten .

Kvalificerade ansvarsfriskrivningsregler och fastighetsplanering

På grund av de strikta reglerna som avgör om friskrivningar anses vara "kvalificerade" enligt IRC:s standarder, är det viktigt att den avsägande parten förstår risken med att friskriva egendom. I de flesta fall är de skattemässiga konsekvenserna av att ta emot egendom långt under värdet på själva fastigheten. Det är vanligtvis mer fördelaktigt att acceptera fastigheten, betala skatten på den och sedan sälja fastigheten, istället för att avsäga sig intresse för den.

Om en ansvarsfriskrivning inte uppfyller de fyra kraven som anges ovan är det en icke kvalificerad ansvarsfriskrivning. I det här fallet behandlas disclaimern, snarare än den dekadenta, som att den har överfört intresset i egendomen till den kontingenta förmånstagaren. Dessutom behandlas disclaimern som överlåtaren för gåvoskatteändamål och kommer att behöva tillämpa gåvoskattereglerna för att avgöra om en skattepliktig gåva gjordes till den betingade förmånstagaren .

När de används för successionsplanering,. bör kvalificerade ansvarsfriskrivningar användas i ljuset av den avlidne, förmånstagarens och kontingentbidragstagarens önskemål.

##Höjdpunkter

• För att en ansvarsfriskrivning ska kvalificera sig måste den uppfylla fyra skriftliga krav som är förenliga med federal lag.

• Juridiskt, ansvarsfriskrivningen som framställer överföringen av tillgångar som om den avsedda förmånstagaren aldrig faktiskt mottagit dem.

• En kvalificerad ansvarsfriskrivning är en del av USA:s skattelagstiftning som tillåter att egendomstillgångar övergår till en förmånstagare utan att vara föremål för inkomstskatt.