Zastrzeżenie kwalifikowane

Co to jest kwalifikowane wyłączenie odpowiedzialności?

Zastrzeżenie kwalifikowane to odmowa przyjęcia mienia, które spełnia postanowienia zawarte w ustawie o reformie podatkowej IRC (Internal Revenue Code) z 1976 r., która pozwala na traktowanie nieruchomości lub udziału w nieruchomości jako podmiotu, który nigdy nie został otrzymany. Sekcja 2518 IRC zezwala beneficjentowi majątku lub funduszu powierniczego na złożenie kwalifikowanego zrzeczenia się odpowiedzialności, tak jakby beneficjent nigdy nie otrzymał nieruchomości, dla celów podatkowych .

Zrozumienie zastrzeżenia kwalifikowanego

Czasami koszty otrzymania prezentu mogą być większe niż korzyści z prezentu, ze względu na konsekwencje podatkowe. W takich przypadkach odmowa przyjęcia prezentu może być opłacalna podatkowo. Zrzeczenie się wszelkich prezentów lub zapisów jest znane jako kwalifikowane zrzeczenie się odpowiedzialności dla celów federalnego podatku dochodowego. Internal Revenue Service (IRS) definiuje kwalifikowane wyłączenie odpowiedzialności jako nieodwołalną i bezwarunkową odmowę przyjęcia przez osobę udziału w nieruchomości .

Zastrzeżenia kwalifikowane służą do unikania federalnego podatku od nieruchomości i podatku od darowizn oraz do tworzenia legalnych transferów międzypokoleniowych, które unikają opodatkowania, pod warunkiem, że spełniają następujące wymagania:

1. Zrzeczenie się składane jest na piśmie i podpisane przez stronę zrzekającą się. Ponadto muszą zidentyfikować majątek lub udział w mieniu, który jest przedmiotem zrzeczenia się. Zrezygnowane odsetki muszą być następnie doręczone na piśmie osobie lub podmiotowi, na którym ciąży obowiązek przeniesienia aktywów od przekazującego na odbiorcę (odbiorców).

2. Dokument otrzymuje przekazujący nieruchomość (np. przedstawiciele prawni lub posiadacz tytułu prawnego do nieruchomości, której dotyczy odsetki) w ciągu dziewięciu miesięcy od dnia przekazania nieruchomości. W przypadku zrzeczenia się w wieku poniżej 21 lat, zrzeczenie się musi zostać napisane nie później niż dziewięć miesięcy po osiągnięciu przez zrzeczenie 21 lat.

3. Zrzeczenie się nie akceptuje odsetek ani żadnych z jego korzyści. W efekcie, gdy jednostka zaakceptuje własność, nie może się jej zrzec.

4. W wyniku takiej odmowy odsetki przechodzą bez żadnej instrukcji ze strony osoby składającej zrzeczenie się i przechodzą albo na małżonka zmarłego, albo na inną osobę niż osoba zrzekająca się .

Tylko wtedy, gdy te cztery warunki są spełnione, zrzekający się może być traktowany tak, jakby nigdy nie otrzymał prezentu. Odrzucone mienie jest następnie domyślnie przekazywane „ beneficjentowi warunkowemu ”, to znaczy stronie innej niż pierwotnie wskazany beneficjent prezentu lub zapisu. Zasadniczo majątek przechodzi na beneficjenta warunkowego bez żadnych konsekwencji podatkowych na osobę zrzekającą się własności, pod warunkiem, że zrzeczenie się jest kwalifikowane. Zgodnie z federalnym prawem podatkowym, jeśli osoba fizyczna złoży „kwalifikowane zrzeczenie się odpowiedzialności” w odniesieniu do udziału w nieruchomości, zrzeczenie się odsetek jest traktowane tak, jakby odsetki nigdy nie zostały przeniesione na tę osobę, w przypadku darowizny, majątku i przeniesienia pokoleniowego ( GST) celów podatkowych. Tym samym osoba, która złoży kwalifikowane wyłączenie odpowiedzialności, nie poniesie konsekwencji w podatku transferowym, ponieważ są one pomijane dla celów podatku transferowego. Prawo federalne nie traktuje osoby zrzekającej się tak, jakby zmarł przed śmiercią. Jest to sprzeczne z prawami wielu stanów, w których zrzeczenie się praw majątkowych jest przenoszone tak, jakby zrzeczenie się zmarło dawcy lub zmarłego .

Przepisy dotyczące kwalifikowanego wyłączenia odpowiedzialności i planowanie nieruchomości

Ze względu na surowe przepisy, które określają, czy zrzeczenia się odpowiedzialności są uważane za „kwalifikowane” zgodnie ze standardami IRC, ważne jest, aby strona zrzekająca się rozumiała ryzyko związane z zrzeczeniem się praw majątkowych. W większości przypadków konsekwencje podatkowe otrzymania nieruchomości znacznie odbiegają od wartości samej nieruchomości. Zwykle korzystniej jest przyjąć nieruchomość, zapłacić od niej podatki, a następnie sprzedać nieruchomość, zamiast zrzekać się odsetek od niej.

Jeśli wyłączenie odpowiedzialności nie spełnia czterech wymienionych powyżej wymagań, jest to wyłączenie odpowiedzialności niekwalifikowane. W takim przypadku to zrzekający się, a nie zmarły, jest traktowany jako przenoszący udział w majątku na beneficjenta warunkowego. Ponadto osoba zrzekająca się jest traktowana jako osoba przekazująca do celów podatku od darowizn i będzie musiała zastosować przepisy dotyczące podatku od darowizn, aby ustalić, czy darowizna podlegająca opodatkowaniu została przekazana warunkowemu beneficjentowi .

W przypadku planowania dziedziczenia kwalifikowane zastrzeżenia powinny być stosowane w świetle życzeń zmarłego, beneficjenta i beneficjenta warunkowego.

Przegląd najważniejszych wydarzeń

• Aby zrzeczenie się kwalifikowało, musi spełniać cztery wymagania określone na piśmie i zgodne z prawem federalnym.

• Z prawnego punktu widzenia wyłączenie odpowiedzialności przedstawia przeniesienie aktywów tak, jakby zamierzony beneficjent nigdy ich nie otrzymał.

• Kwalifikowane wyłączenie odpowiedzialności jest częścią amerykańskiego kodeksu podatkowego, która umożliwia przekazanie majątku majątkowego beneficjentowi bez opodatkowania podatkiem dochodowym.