Kvalifisert ansvarsfraskrivelse

Hva er en kvalifisert ansvarsfraskrivelse?

En kvalifisert ansvarsfraskrivelse er et avslag på å akseptere eiendom som oppfyller bestemmelsene i Internal Revenue Code (IRC) Tax Reform Act av 1976, som åpner for at eiendommen eller interessen i eiendom kan behandles som en enhet som aldri har blitt mottatt. Seksjon 2518 av IRC tillater en begunstiget av et eiendom eller en trust å gi en kvalifisert ansvarsfraskrivelse slik at det er som om begunstiget aldri mottok eiendommen, for skatteformål .

Forstå den kvalifiserte ansvarsfraskrivelsen

Noen ganger kan kostnadene ved å motta en gave være større enn fordelene ved gaven, som følge av skattemessige konsekvenser. I disse tilfellene kan det være skatteeffektivt å nekte gaven. Fraskrivelse av enhver gave eller legat er kjent som en kvalifisert ansvarsfraskrivelse, for føderale inntektsskatteformål. Internal Revenue Service (IRS) definerer en kvalifisert ansvarsfraskrivelse som et ugjenkallelig og ukvalifisert avslag fra en person om å godta en interesse i eiendom .

Kvalifiserte ansvarsfraskrivelser brukes for å unngå føderal eiendomsskatt og gaveskatt,. og for å opprette juridiske overføringer mellom generasjoner som unngår beskatning, forutsatt at de oppfyller følgende sett med krav:

Ansvarsfraskrivelsen er skriftlig og signert av den fraskrivende parten. I tillegg må de identifisere eiendommen eller interessen i eiendom som fraskrives. Den fraskrevne renten må deretter leveres skriftlig til personen eller enheten som er pålagt forpliktelsen til å overføre eiendeler fra giveren til mottakeren(e).
Dokumentet mottas av overdrageren av eiendommen (f.eks. juridiske representanter eller innehaveren av hjemmel til eiendommen som interessen gjelder) innen ni måneder fra datoen eiendommen ble overført. Når det gjelder en fraskrivelse under 21 år, må ansvarsfraskrivelsen skrives mindre enn ni måneder etter at fraskrivelsen når 21 år.
Ansvarsfraskriveren godtar ikke interessen eller noen av dens fordeler. Faktisk, når en person har akseptert eiendommen, kan de ikke fraskrive seg den.
Som et resultat av et slikt avslag går interessen over uten noen instruks fra den som avgir ansvarsfraskrivelsen og går enten over til den avdødes ektefelle eller til en annen person enn den som gir ansvarsfraskrivelsen .

Bare hvis disse fire kravene er oppfylt, kan fraskriveren behandles som om de aldri mottok gaven i utgangspunktet. Den fraskrevne eiendommen overføres deretter til " betinget mottaker " som standard, det vil si til en annen part enn den opprinnelige oppgitte mottakeren av gaven eller legatet. I utgangspunktet går eiendommen over til den betingede begunstigede uten noen skattemessig konsekvens for den som fraskriver seg eiendommen, forutsatt at ansvarsfraskrivelsen er kvalifisert. I henhold til føderal skattelovgivning, hvis en person avgir en "kvalifisert ansvarsfraskrivelse" med hensyn til en interesse i eiendom, behandles den fraskrevne interessen som om interessen aldri hadde blitt overført til den personen, for gave, eiendom og generasjonsoverflytting ( GST) skatteformål. En person som gjør en kvalifisert ansvarsfraskrivelse vil således ikke få overføringsskattekonsekvenser fordi de blir tilsidesatt i overføringsskattehensyn. Den føderale loven behandler ikke ansvarsfraskriveren som om de hadde forlatt den avdøde. Dette er i strid med mange staters lover om ansvarsfraskrivelse der fraskrevne eiendomsinteresser overføres som om fraskriveren hadde gått fra giveren eller avdøde .

Kvalifisert ansvarsfraskrivelse forskrifter og eiendomsplanlegging

På grunn av de strenge forskriftene som avgjør om ansvarsfraskrivelser anses som "kvalifisert" i henhold til IRC-standardene, er det viktig at den som gir avkall forstår risikoen forbundet med å fraskrive eiendom. I de fleste tilfeller kommer de skattemessige konsekvensene av å motta eiendom langt under verdien av selve eiendommen. Det er vanligvis mer fordelaktig å akseptere eiendommen, betale skatten på den og deretter selge eiendommen, i stedet for å fraskrive seg interesse for den.

Hvis en ansvarsfraskrivelse ikke oppfyller de fire kravene som er oppført ovenfor, er det en ikke-kvalifisert ansvarsfraskrivelse. I dette tilfellet behandles fraskriveren, snarere enn den avdøde, som å ha overført interessen i eiendommen til den betingede begunstigede. I tillegg behandles fraskriveren som overdrageren for gaveskatteformål og må anvende gaveavgiftsreglene for å avgjøre om en skattepliktig gave ble gitt til den betingede mottakeren .

Når det brukes til arveplanlegging,. bør kvalifiserte ansvarsfraskrivelser brukes i lys av ønskene til den avdøde, mottakeren og den betingede mottakeren.

Høydepunkter

For at en ansvarsfraskrivelse skal kvalifisere, må den oppfylle fire skriftlige krav og i samsvar med føderal lov.

– Juridisk fremstiller ansvarsfraskrivelsen overføringen av eiendeler som om den tiltenkte mottakeren faktisk aldri mottok dem.

En kvalifisert ansvarsfraskrivelse er en del av den amerikanske skatteloven som tillater eiendomsmidler å overføres til en begunstiget uten å være underlagt inntektsskatt.