Clause de non-responsabilité qualifiée
Qu'est-ce qu'une clause de non-responsabilité qualifiée ?
Une clause de non-responsabilité qualifiée est un refus d'accepter un bien qui répond aux dispositions énoncées dans la loi de 1976 sur la réforme fiscale du Code des impôts (IRC), permettant de traiter le bien ou l'intérêt sur le bien comme une entité qui n'a jamais été reçue. L'article 2518 de l'IRC permet au bénéficiaire d'une succession ou d'une fiducie de faire une renonciation qualifiée de sorte que c'est comme si le bénéficiaire n'avait jamais reçu le bien, à des fins fiscales .
Comprendre la clause de non-responsabilité qualifiée
Parfois, les coûts liés à la réception d'un don peuvent être supérieurs aux avantages du don, en raison des incidences fiscales. Dans ces cas, refuser le don peut être la chose la plus avantageuse sur le plan fiscal . La renonciation à tout don ou legs est connue sous le nom de renonciation qualifiée, aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. L'Internal Revenue Service (IRS) définit une clause de non-responsabilité qualifiée comme un refus irrévocable et sans réserve par une personne d'accepter un intérêt dans un bien .
Les clauses de non-responsabilité qualifiées sont utilisées pour éviter l'impôt fédéral sur les successions et l'impôt sur les donations,. et pour créer des transferts intergénérationnels légaux qui évitent l'imposition, à condition qu'ils remplissent les conditions suivantes :
La renonciation est faite par écrit et signée par la partie qui renonce. De plus, ils doivent identifier la propriété ou l'intérêt dans la propriété qui fait l'objet de la renonciation. L'intérêt renoncé doit ensuite être remis, par écrit, à la personne ou à l'entité chargée de l'obligation de transférer les actifs du donateur au(x) receveur(s).
Le document est reçu par le cédant du bien (par exemple, les représentants légaux ou le titulaire du titre légal du bien auquel se rapporte l'intérêt) dans les neuf mois suivant la date à laquelle le bien a été transféré. Dans le cas d'une renonciation âgée de moins de 21 ans, la renonciation doit être rédigée moins de neuf mois après que la renonciation a atteint 21 ans.
Le renonciateur n'accepte pas l'intérêt ou l'un de ses avantages. En effet, une fois qu'un individu a accepté le bien, il ne peut pas le renier.
À la suite de ce refus, les intérêts passent sans aucune instruction de la part de la personne qui fait la renonciation et passent soit au conjoint du défunt, soit à une personne autre que la personne qui fait la renonciation .
Ce n'est que si ces quatre conditions sont remplies que la renonciation peut être traitée comme si elle n'avait jamais reçu le cadeau en premier lieu. La propriété renoncée est alors transmise au «bénéficiaire éventuel » par défaut, c'est-à-dire à une partie autre que le bénéficiaire initial déclaré du don ou du legs. Fondamentalement, la propriété passe au bénéficiaire subsidiaire sans aucune conséquence fiscale pour la personne qui renonce à la propriété, à condition que la renonciation soit qualifiée. En vertu de la législation fiscale fédérale, si un particulier fait une « renonciation qualifiée » à l'égard d'un intérêt dans un bien, l'intérêt renoncé est traité comme si l'intérêt n'avait jamais été transféré à cette personne, pour un don, une succession et un transfert générationnel ( TPS) à des fins fiscales. Ainsi, une personne qui fait une renonciation qualifiée n'encourra pas de conséquences fiscales sur les transferts car elles ne sont pas prises en compte aux fins des droits de transfert. La loi fédérale ne traite pas le renonciateur comme s'il était décédé avant le défunt. Ceci est contraire aux lois sur la renonciation de nombreux États dans lesquelles les intérêts de propriété renoncés sont transférés comme si le renonciateur était décédé avant le donateur ou le défunt .
Réglementation relative à la clause de non-responsabilité qualifiée et planification successorale
En raison des réglementations strictes qui déterminent si les clauses de non-responsabilité sont considérées comme "qualifiées" selon les normes de l'IRC, il est essentiel que la partie qui renonce comprenne le risque lié à la clause de non-responsabilité. Dans la plupart des cas, les conséquences fiscales de la réception d'un bien sont bien en deçà de la valeur du bien lui-même. Il est généralement plus avantageux d'accepter la propriété, de payer les taxes sur celle-ci, puis de vendre la propriété, au lieu de renoncer à tout intérêt à l'égard de celle-ci.
Si une clause de non-responsabilité ne répond pas aux quatre exigences énumérées ci-dessus, il s'agit alors d'une clause de non-responsabilité non qualifiée. Dans ce cas, le renonciateur, plutôt que le défunt, est considéré comme ayant transféré l'intérêt dans le bien au bénéficiaire subsidiaire. De plus, le renonciateur est traité comme le cédant aux fins de l'impôt sur les donations et devra appliquer les règles de l'impôt sur les donations pour déterminer si un don imposable a été fait au bénéficiaire subsidiaire .
Lorsqu'elles sont utilisées pour la planification de la succession,. les clauses de non-responsabilité qualifiées doivent être utilisées à la lumière des souhaits du défunt, du bénéficiaire et du bénéficiaire subsidiaire.
Points forts
Pour qu'une clause de non-responsabilité soit admissible, elle doit répondre à quatre exigences énoncées par écrit et conformes à la loi fédérale.
Juridiquement, la clause de non-responsabilité décrit le transfert d'actifs comme si le bénéficiaire prévu ne les avait jamais réellement reçus.
Une clause de non-responsabilité qualifiée est une partie du code fiscal américain qui permet aux actifs de la succession de passer à un bénéficiaire sans être assujettis à l'impôt sur le revenu.
