Nitelikli Sorumluluk Reddi

Nitelikli Sorumluluk Reddi Nedir?

Nitelikli bir sorumluluk reddi, 1976 tarihli İç Gelir Yasası (IRC) Vergi Reformu Yasası'nda belirtilen hükümleri karşılayan bir mülkü kabul etmeyi reddetmektir ve mülkün veya mülkteki menfaatin hiç alınmamış bir varlık olarak muamele görmesine izin verir. IRC'nin 2518. Bölümü, bir mülkün veya tröstün lehtarının nitelikli bir feragatname yapmasına izin verir, böylece lehtar vergi amaçları için mülkü hiç almamış gibi olur .

Nitelikli Sorumluluk Reddi'ni Anlama

Bazen, bir hediye almanın maliyeti, vergi etkilerinin bir sonucu olarak hediyenin yararlarından daha büyük olabilir. Bu durumlarda, hediyeyi reddetmek vergi açısından verimli bir şey olabilir. Herhangi bir hediye veya vasiyetin reddi, federal gelir vergisi amaçları için nitelikli bir sorumluluk reddi olarak bilinir. Internal Revenue Service (IRS), nitelikli bir sorumluluk reddi beyanını, bir kişinin mülk üzerinde bir menfaati kabul etmeyi geri alınamaz ve niteliksiz olarak reddetmesi olarak tanımlar .

Nitelikli feragatnameler, federal emlak vergisinden ve hediye vergisinden kaçınmak ve aşağıdaki gereksinimleri karşılamaları koşuluyla vergilendirmeyi önleyen yasal nesiller arası aktarımlar oluşturmak için kullanılır:

1. Sorumluluk reddi yazılı olarak yapılır ve feragat eden tarafça imzalanır. Ayrıca, feragat edilen mülkü veya mülkteki menfaati tanımlamaları gerekir. Reddedilen faiz daha sonra yazılı olarak, varlıkları verenden alıcıya/alıcılara devretme yükümlülüğüne sahip kişi veya kuruluşa teslim edilmelidir.

2. Belge, mülkü devreden tarafından (örneğin, yasal temsilciler veya menfaatin ilgili olduğu mülkün yasal hak sahibi) mülkün devredildiği tarihten itibaren dokuz ay içinde alınır. 21 yaşın altındaki bir feragat durumunda, feragatname, feragat 21'e ulaştıktan sonra dokuz aydan daha kısa bir süre içinde yazılmalıdır.

3. Feragat, faizi veya faydalarından herhangi birini kabul etmez. Gerçekte, bir kişi mülkü bir kez kabul ettiğinde, onu reddedemez.

4. Böyle bir ret sonucunda faiz, feragat edenin herhangi bir talimatı olmaksızın geçer ve merhumun eşine veya feragat edenden başka bir kişiye geçer .

Ancak bu dört gereklilik karşılanırsa, feragatname, ilk etapta hediyeyi hiç almamış gibi ele alınabilir. Reddedilen mülk daha sonra varsayılan olarak " şartlı lehdar "a, yani hediye veya vasiyetin orijinal belirtilen lehdarından başka bir tarafa geçer. Temel olarak, feragatnamenin nitelikli olması koşuluyla, mülk, mülkü reddeden kişiye herhangi bir vergi sonucu olmaksızın koşullu lehtara geçer. Federal vergi kanunu uyarınca, bir kişi mülk üzerindeki bir menfaatle ilgili olarak "nitelikli bir feragatname" yaparsa, reddedilen faiz, hediye, mülk ve nesiller arası transfer için faiz o kişiye hiç transfer edilmemiş gibi muamele görür ( GST) vergi amaçları. Bu nedenle, nitelikli bir sorumluluk reddi beyanında bulunan bir kişi, transfer vergisi amaçları açısından dikkate alınmadığı için transfer vergisi sonuçlarına maruz kalmayacaktır. Federal yasa, feragatnameyi merhumdan önce ölmüş gibi ele almaz. Bu, feragat edilen mülkiyet haklarının, feragat eden kişi bağışçıyı veya merhumdan önce vefat etmiş gibi devredildiği birçok devletin feragat yasasına aykırıdır .

Nitelikli Sorumluluk Reddi Düzenlemeleri ve Emlak Planlama

Feragatnamelerin IRC standartlarına göre "nitelikli" olarak kabul edilip edilmediğini belirleyen katı düzenlemeler nedeniyle, feragat eden tarafın mülkten feragat etmenin içerdiği riski anlaması önemlidir. Çoğu durumda, mülk edinmenin vergi sonuçları, mülkün değerinin çok gerisinde kalır. Mülkü kabul etmek, üzerindeki vergileri ödemek ve ardından mülkün faizini reddetmek yerine satmak genellikle daha faydalıdır.

Bir feragatname yukarıda sıralanan dört şartı karşılamıyorsa, o zaman şartlı olmayan bir feragatnamedir. Bu durumda, merhumun yerine feragat eden, mülkteki faizi koşullu lehtara devretmiş olarak kabul edilir. Ayrıca, feragatname, hediye vergisi açısından devreden olarak kabul edilir ve koşullu lehtara vergiye tabi bir hediyenin yapılıp yapılmadığını belirlemek için hediye vergisi kurallarını uygulaması gerekir .

Miras planlaması için kullanıldığında, vefat edenin, lehtarın ve şarta bağlı lehtarın istekleri ışığında nitelikli feragatnameler kullanılmalıdır.

Öne Çıkanlar

• Bir feragatnamenin hak kazanabilmesi için yazılı olarak belirtilen dört şartı karşılaması ve federal yasalara uygun olması gerekir.

• Yasal olarak, sorumluluk reddi, varlıkların transferini, amaçlanan lehdar onları gerçekten hiç almamış gibi gösterir.

• Nitelikli bir sorumluluk reddi beyanı, emlak varlıklarının gelir vergisine tabi olmadan bir hak sahibine geçmesine izin veren ABD vergi kanununun bir parçasıdır.