Kvalificeret ansvarsfraskrivelse

Hvad er en kvalificeret ansvarsfraskrivelse?

En kvalificeret ansvarsfraskrivelse er et afslag på at acceptere ejendom, der opfylder bestemmelserne i Internal Revenue Code (IRC) Tax Reform Act af 1976, der gør det muligt at behandle ejendommen eller interessen i ejendom som en enhed, der aldrig er blevet modtaget. Sektion 2518 i IRC tillader en begunstiget af en ejendom eller en trust at fremsætte en kvalificeret ansvarsfraskrivelse, så det er som om, at modtageren aldrig har modtaget ejendommen i skattemæssig henseende .

Forståelse af den kvalificerede ansvarsfraskrivelse

Nogle gange kan omkostningerne ved at modtage en gave være større end fordelene ved gaven, som følge af skattemæssige konsekvenser. I disse tilfælde kan afslag på gaven være den skatteeffektive ting at gøre. Ansvarsfraskrivelsen af enhver gave eller anmodning er kendt som en kvalificeret ansvarsfraskrivelse for føderale indkomstskatteformål. Internal Revenue Service (IRS) definerer en kvalificeret ansvarsfraskrivelse som en uigenkaldelig og ukvalificeret afvisning fra en persons side om at acceptere en interesse i ejendom .

Kvalificerede ansvarsfraskrivelser bruges til at undgå føderal ejendomsskat og gaveskat og til at skabe lovlige overførsler mellem generationerne, som undgår beskatning, forudsat at de opfylder følgende sæt krav:

1. Ansvarsfraskrivelsen er skriftlig og underskrevet af den fraskrivende part. Derudover skal de identificere den ejendom eller interesse i ejendom, der fraskrives. Den fraskrevne rente skal derefter skriftligt leveres til den person eller enhed, der er pålagt forpligtelsen til at overføre aktiver fra giveren til modtageren/modtagerne.

2. Dokumentet modtages af overdrageren af ejendommen (f.eks. juridiske repræsentanter eller indehaveren af ejendomsretten til ejendommen, som renterne vedrører) inden for ni måneder fra den dato, hvor ejendommen blev overdraget. I tilfælde af en fraskrivelse under 21 år, skal ansvarsfraskrivelsen skrives mindre end ni måneder efter, at fraskrivelsen fylder 21.

3. Fraskriveren accepterer ikke interessen eller nogen af dens fordele. Faktisk, når en person har accepteret ejendommen, kan de ikke fraskrive sig den.

4. Som følge af et sådant afslag overgår renten uden nogen anvisning fra den, der foretager ansvarsfraskrivelsen, og overgår enten til den dekadentes ægtefælle eller til en anden person end den, der foretager ansvarsfraskrivelsen .

Kun hvis disse fire krav er opfyldt, kan fraskriveren behandles, som om de aldrig har modtaget gaven i første omgang. Den fraskrevne ejendom videregives derefter til den " betingede begunstigede " som standard, det vil sige til en anden part end den oprindeligt angivne begunstigede af gaven eller legatet. Grundlæggende overgår ejendommen til den betingede begunstigede uden nogen skattemæssig konsekvens for den, der fraskriver ejendommen, forudsat at ansvarsfraskrivelsen er kvalificeret. I henhold til føderal skattelovgivning, hvis en person fremsætter en "kvalificeret ansvarsfraskrivelse" med hensyn til en interesse i ejendom, behandles den fraskrevne interesse, som om interessen aldrig var blevet overført til den pågældende person, for gave, ejendom og generationsskifteoverførsel ( GST) skattemæssige formål. En person, der foretager en kvalificeret ansvarsfraskrivelse, vil således ikke pådrage sig overførselsskattemæssige konsekvenser, fordi de ses bort fra i overførselsskattehensyn. Den føderale lov behandler ikke fraskriveren, som om de var gået forud for den afdøde. Dette er i modstrid med mange staters ansvarsfraskrivelseslove, hvor fraskrevne ejendomsinteresser overføres, som om fraskriveren var gået forud for donoren eller dekadenten .

Kvalificerede ansvarsfraskrivelsesbestemmelser og ejendomsplanlægning

På grund af de strenge regler, der bestemmer, om ansvarsfraskrivelser betragtes som "kvalificerede" i henhold til IRC's standarder, er det vigtigt, at den afstående part forstår den risiko, der er forbundet med at fraskrive ejendom. I de fleste tilfælde er de skattemæssige konsekvenser ved at modtage ejendom langt under værdien af selve ejendommen. Det er normalt mere fordelagtigt at acceptere ejendommen, betale skatterne på den og derefter sælge ejendommen i stedet for at fraskrive sig interesse i den.

Hvis en ansvarsfraskrivelse ikke opfylder de fire krav, der er anført ovenfor, er det en ikke-kvalificeret ansvarsfraskrivelse. I dette tilfælde behandles fraskriveren, snarere end den dekadente, som at have overført interessen i ejendommen til den betingede begunstigede. Derudover behandles fraskriveren som overdrageren i gaveafgiftsformål og skal anvende gaveafgiftsreglerne for at afgøre, om en skattepligtig gave blev givet til den betingede begunstigede .

Når de bruges til successionsplanlægning,. bør kvalificerede ansvarsfraskrivelser bruges i lyset af den afdødes, modtagerens og kontingentmodtagerens ønsker.

##Højdepunkter

• For at en ansvarsfraskrivelse er kvalificeret, skal den opfylde fire krav, der er formuleret skriftligt og i overensstemmelse med føderal lovgivning.

• Juridisk, ansvarsfraskrivelsen, der fremstiller overførslen af aktiver, som om den påtænkte modtager aldrig faktisk modtog dem.

• En kvalificeret ansvarsfraskrivelse er en del af den amerikanske skattelovgivning, der tillader ejendomsaktiver at overføres til en begunstiget uden at være underlagt indkomstskat.