Descargo de responsabilidad calificado

¿Qué es un descargo de responsabilidad calificado?

Un descargo de responsabilidad calificado es una negativa a aceptar una propiedad que cumple con las disposiciones establecidas en la Ley de Reforma Fiscal del Código de Rentas Internas (IRC) de 1976, que permite que la propiedad o el interés en la propiedad se traten como una entidad que nunca se ha recibido. La sección 2518 del IRC permite que un beneficiario de un patrimonio o fideicomiso haga un descargo de responsabilidad calificado para que sea como si el beneficiario nunca hubiera recibido la propiedad, a efectos fiscales .

Comprender el descargo de responsabilidad calificado

A veces, los costos de recibir un obsequio pueden ser mayores que los beneficios del obsequio, como resultado de las implicaciones fiscales. En estos casos, rechazar el regalo puede ser lo más eficiente desde el punto de vista fiscal. El descargo de responsabilidad de cualquier donación o legado se conoce como descargo de responsabilidad calificado, a efectos del impuesto sobre la renta federal. El Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) define un descargo de responsabilidad calificado como una negativa irrevocable e incondicional por parte de una persona a aceptar un interés en una propiedad .

Los descargos de responsabilidad calificados se utilizan para evitar el impuesto federal sobre el patrimonio y el impuesto sobre donaciones,. y para crear transferencias intergeneracionales legales que evitan impuestos, siempre que cumplan con el siguiente conjunto de requisitos:

1. El descargo de responsabilidad se hace por escrito y está firmado por la parte que renuncia. Además, deben identificar la propiedad o el interés en la propiedad que se está renunciando. Luego, el interés renunciado debe entregarse, por escrito, a la persona o entidad encargada de la obligación de transferir los activos del donante al (a los) receptor(es).

2. El documento es recibido por el cedente de la propiedad (por ejemplo, los representantes legales o el titular del título legal de la propiedad a la que se refiere el interés) dentro de los nueve meses a partir de la fecha en que se transfirió la propiedad. En el caso de un descargo de responsabilidad menor de 21 años, el descargo de responsabilidad debe redactarse en menos de nueve meses después de que el descargo cumpla 21 años.

3. El renunciante no acepta el interés ni ninguno de sus beneficios. En efecto, una vez que un individuo ha aceptado la propiedad, no puede renunciar a ella.

4. Como resultado de tal negativa, el interés pasa sin ninguna instrucción por parte de la persona que hace la renuncia y pasa al cónyuge del difunto o a una persona distinta de la persona que hace la renuncia .

Solo si se cumplen estos cuatro requisitos, se puede tratar a la persona que renuncia como si nunca hubiera recibido el obsequio en primer lugar. La propiedad renunciada se pasa luego al " beneficiario contingente " por defecto, es decir, a una parte distinta del beneficiario original declarado de la donación o legado. Básicamente, la propiedad pasa al beneficiario contingente sin ninguna consecuencia fiscal para la persona que renuncia a la propiedad, siempre que la renuncia esté calificada. De acuerdo con la ley fiscal federal, si una persona hace una "renuncia calificada" con respecto a un interés en la propiedad, el interés renunciado se trata como si el interés nunca se hubiera transferido a esa persona, para donación, herencia y transferencia generacional ( GST) fines fiscales. Por lo tanto, una persona que hace un descargo de responsabilidad calificado no incurrirá en consecuencias del impuesto sobre la transferencia porque no se tienen en cuenta a efectos del impuesto sobre la transferencia. La ley federal no trata al descargo de responsabilidad como si hubiera fallecido antes que el difunto. Esto es contrario a las leyes de descargo de responsabilidad de muchos estados en las que los intereses de propiedad denegados se transfieren como si el descargo de responsabilidad hubiera fallecido antes que el donante o el difunto .

Normativa de descargo de responsabilidad calificada y planificación patrimonial

Debido a las estrictas normas que determinan si las renuncias se consideran "calificadas" según los estándares del IRC, es fundamental que la parte que renuncia comprenda el riesgo que implica la renuncia a la propiedad. En la mayoría de los casos, las consecuencias fiscales de recibir una propiedad están muy por debajo del valor de la propiedad en sí. Por lo general, es más beneficioso aceptar la propiedad, pagar los impuestos sobre ella y luego venderla, en lugar de renunciar a los intereses sobre ella.

Si un descargo de responsabilidad no cumple con los cuatro requisitos enumerados anteriormente, entonces es un descargo de responsabilidad no calificado. En este caso, se considera que el renunciante, y no el difunto, ha transferido el interés en la propiedad al beneficiario contingente. Además, el renunciante se trata como el cedente a efectos del impuesto sobre donaciones y deberá aplicar las reglas del impuesto sobre donaciones para determinar si se realizó una donación sujeta a impuestos al beneficiario contingente .

Cuando se utilizan para la planificación de la sucesión,. los descargos de responsabilidad calificados deben usarse a la luz de los deseos del difunto, el beneficiario y el beneficiario contingente.

Reflejos

• Para que un descargo de responsabilidad califique, debe cumplir con cuatro requisitos detallados por escrito y de conformidad con la ley federal.

• Legalmente, el descargo de responsabilidad retrata la transferencia de activos como si el beneficiario previsto nunca los hubiera recibido.

• Un descargo de responsabilidad calificado es una parte del código fiscal de EE. UU. que permite que los activos patrimoniales pasen a un beneficiario sin estar sujetos al impuesto sobre la renta.