적격 면책 조항

적격 면책조항이란 무엇입니까?

적격 면책 조항은 1976년 국세법(IRC) 조세 개혁법에 명시된 조항을 충족하는 재산을 수락하는 것을 거부하여 재산이나 재산에 대한 이자를 받은 적이 없는 법인으로 취급하도록 허용하는 것입니다. IRC의 섹션 2518은 재산 또는 신탁의 수혜자가 세금 목적상 수혜자가 재산을 받은 적이 없는 것처럼 자격을 갖춘 부인을 할 수 있도록 허용합니다 .

적격 고지 사항 이해

때로는 세금 영향의 결과로 선물을 받는 데 드는 비용이 선물의 혜택보다 클 수 있습니다. 이러한 경우 선물을 거부하는 것이 세금 효율적인 방법일 수 있습니다. 연방 소득세 목적상 선물 또는 유증에 대한 면책조항을 적격 면책조항이라고 합니다. 국세청(IRS)은 적격 면책조항을 재산에 대한 이권을 수락하는 것을 취소할 수 없고 무조건적으로 거부하는 것으로 정의합니다 .

적격 면책조항은 연방 유산세 및 증여세 를 회피하고 과세를 회피하는 법적 세대 간 이전을 생성하는 데 사용됩니다. 단, 다음 요건을 충족해야 합니다.

1. 면책 조항은 서면으로 작성되고 면책 당사자가 서명합니다. 또한 면책 대상인 재산 또는 재산에 대한 지분을 식별해야 합니다. 면책된 이자는 자산을 제공자로부터 수령자(들)로 이전할 의무가 있는 개인 또는 법인에게 서면으로 전달되어야 합니다.

2. 재산의 양도일로부터 9개월 이내에 재산의 양도인(예: 법정대리인 또는 이해관계가 있는 재산에 대한 법적 권리자)이 문서를 수령한 경우. 21세 미만의 면책조항의 경우 면책조항은 21세가 된 후 9개월 이내에 작성해야 합니다.

3. 면책 조항은 이익이나 이익을 수락하지 않습니다. 사실상 개인이 재산을 수락한 후에는 이를 부인할 수 없습니다.

4. 이러한 거절의 결과, 이자는 면책조항을 한 사람의 지시 없이 피상속인의 배우자 또는 면책조항을 한 사람이 아닌 다른 사람에게 이전 됩니다.

이 네 가지 요구 사항이 충족되는 경우에만 면책 조항을 처음부터 선물을 받은 적이 없는 것처럼 처리할 수 있습니다. 부인된 재산은 기본적으로 " 우정 수혜자 ", 즉 선물 또는 유증의 원래 명시된 수혜자가 아닌 당사자에게 전달됩니다. 기본적으로 면책조항이 적격한 경우 해당 재산은 재산을 부인하는 사람에게 어떠한 세금 결과도 없이 우발적 수혜자에게 이전됩니다. 연방법에 따라 개인이 재산에 대한 이권과 관련하여 "적격한 면책조항"을 하는 경우, 면책된 이자는 증여, 유산 및 세대를 건너뛰는 양도 를 위해 그 사람에게 이자가 이전된 적이 없는 것으로 취급됩니다 ( GST) 세금 목적. 따라서 적격한 면책조항을 하는 사람은 양도세 목적상 무시되기 때문에 양도세 결과를 초래하지 않습니다. 연방법은 면책조항자가 고인보다 먼저 사망한 것처럼 취급하지 않습니다. 이는 부인된 재산 이익이 부인이 기증자나 고인보다 먼저 사망한 것처럼 이전되는 많은 주의 면책 조항에 위배됩니다 .

적격 면책조항 및 부동산 계획

IRC의 표준에 따라 면책 조항이 "자격이 있는" 것으로 간주되는지 여부를 결정하는 엄격한 규정으로 인해 포기 당사자는 면책 조항에 수반되는 위험을 이해하는 것이 중요합니다. 대부분의 경우 재산의 세금 결과는 재산 자체의 가치에 훨씬 미치지 못합니다. 일반적으로 부동산에 대한 이자를 포기하는 것보다 부동산을 인수하고 그에 대한 세금을 납부한 다음 부동산을 매각하는 것이 더 유리합니다.

면책 조항이 위에 나열된 4가지 요구 사항을 충족하지 않으면 자격이 없는 면책 조항입니다. 이 경우 상속인이 아닌 상속인이 재산상의 이익을 우발수익자에게 이전한 것으로 본다. 또한 면책 조항은 증여세 목적상 양도자 로 취급되며 증여세 규정을 적용하여 우발적 수혜자에게 과세 대상 증여가 이루어졌는지 여부를 결정해야 합니다 .

승계 계획 에 사용할 때는 고인, 수혜자 및 조건부 수혜자의 희망에 비추어 적격 면책조항을 사용해야 합니다.

하이라이트

• 면책 조항이 적용되려면 연방법에 따라 서면으로 명시된 4가지 요건을 충족해야 합니다.

• 법적으로, 면책 조항은 의도된 수혜자가 실제로 자산을 받지 못한 것처럼 자산 양도를 묘사합니다.

• 적격 면책 조항은 소득세의 적용을 받지 않고 유산 자산을 수혜자에게 이전할 수 있도록 하는 미국 세금 코드의 일부입니다.