Disclaimer qualificato

Che cos'è una dichiarazione di non responsabilità qualificata?

Un disclaimer qualificato è un rifiuto di accettare una proprietà che soddisfi le disposizioni stabilite nell'Internal Revenue Code (IRC) Tax Reform Act del 1976, consentendo di trattare la proprietà o l'interesse nella proprietà come un'entità che non è mai stata ricevuta. La sezione 2518 dell'IRC consente a un beneficiario di una proprietà o di un trust di fare una dichiarazione di non responsabilità qualificata in modo che sia come se il beneficiario non avesse mai ricevuto la proprietà, ai fini fiscali .

Comprensione del disclaimer qualificato

A volte, i costi per ricevere un regalo possono essere maggiori dei benefici del regalo, a causa delle implicazioni fiscali. In questi casi, rifiutare il regalo può essere la cosa più efficiente dal punto di vista fiscale . Il disclaimer di qualsiasi dono o lascito è noto come un disclaimer qualificato, ai fini dell'imposta federale sul reddito. L'Internal Revenue Service (IRS) definisce un disclaimer qualificato come un rifiuto irrevocabile e incondizionato da parte di una persona di accettare un interesse in una proprietà .

Le dichiarazioni di non responsabilità qualificate vengono utilizzate per evitare l'imposta federale sulla successione e l'imposta sulle donazioni e per creare trasferimenti intergenerazionali legali che evitano la tassazione, a condizione che soddisfino la seguente serie di requisiti:

1. Il disclaimer è redatto per iscritto e firmato dal disclaimer. Inoltre, devono identificare la proprietà o l'interesse nella proprietà che viene esclusa. L'interesse ceduto deve quindi essere consegnato, per iscritto, alla persona o entità incaricata dell'obbligo di trasferire i beni dal cedente al/ai curatore/i.

2. L'atto perviene al cedente dell'immobile (es. rappresentanti legali o titolare legale dell'immobile cui si riferiscono gli interessi) entro nove mesi dalla data di trasferimento dell'immobile. Nel caso di un disclaimer di età inferiore ai 21 anni, il disclaimer deve essere scritto meno di nove mesi dopo che il disclaimer ha raggiunto i 21 anni.

3. Il disclaimer non accetta l'interesse o alcuno dei suoi benefici. In effetti, una volta che un individuo ha accettato la proprietà, non può negarlo.

4. A seguito di tale rifiuto, l'interesse passa senza alcun orientamento da parte di chi fa la rinuncia e passa o al coniuge del defunto, oa persona diversa da chi la rinuncia .

Solo se questi quattro requisiti sono soddisfatti il disclaimer può essere trattato come se in primo luogo non avesse mai ricevuto il regalo. La proprietà disdetta viene quindi trasferita in difetto al " beneficiario contingente ", cioè a un soggetto diverso dall'originario beneficiario dichiarato della donazione o del lascito. In sostanza, l'immobile passa al potenziale beneficiario senza alcuna conseguenza fiscale al soggetto che rinuncia all'immobile, purché la rinuncia sia qualificata. Secondo la legge fiscale federale, se un individuo fa una "dichiarazione di non responsabilità" in relazione a un interesse in una proprietà, l'interesse negato viene trattato come se l'interesse non fosse mai stato trasferito a quella persona, per donazione, proprietà e passaggio generazionale ( GST) ai fini fiscali. Pertanto, una persona che fa un disclaimer qualificato non incorrerà in conseguenze fiscali di trasferimento perché non viene considerata ai fini dell'imposta di trasferimento. La legge federale non tratta il disclaimer come se fosse morto prima del defunto. Ciò è contrario alle leggi sulla responsabilità di molti stati in cui gli interessi di proprietà negati vengono trasferiti come se il disclaimer fosse morto prima del donatore o del defunto .

Disclaimer qualificato e pianificazione patrimoniale

A causa delle rigide normative che determinano se le esclusioni di responsabilità sono considerate "qualificate" secondo gli standard dell'IRC, è essenziale che la parte rinunciante comprenda il rischio connesso alla rinuncia alla proprietà. Nella maggior parte dei casi, le conseguenze fiscali della ricezione di un immobile sono di gran lunga inferiori al valore dell'immobile stesso. Di solito è più vantaggioso accettare la proprietà, pagare le tasse su di essa e quindi vendere la proprietà, invece di negare l'interesse su di essa.

Se un disclaimer non soddisfa i quattro requisiti sopra elencati, allora è un disclaimer non qualificato. In questo caso, si considera che il disclaimer, piuttosto che il defunto, abbia trasferito l'interesse nell'immobile al potenziale beneficiario. Inoltre, il disclaimer è trattato come il cedente ai fini dell'imposta sulle donazioni e dovrà applicare le regole sull'imposta sulle donazioni per determinare se una donazione imponibile è stata fatta al beneficiario potenziale .

Quando utilizzate per la pianificazione della successione,. le dichiarazioni di non responsabilità qualificate dovrebbero essere utilizzate alla luce dei desideri del defunto, del beneficiario e del beneficiario potenziale.

Mette in risalto

• Affinché un disclaimer possa essere qualificato, deve soddisfare quattro requisiti enunciati per iscritto e coerenti con la legge federale.

• Legalmente, il disclaimer ritrae il trasferimento di beni come se il beneficiario designato non li avesse mai effettivamente ricevuti.

• Una dichiarazione di non responsabilità qualificata è una parte del codice fiscale statunitense che consente il trasferimento di beni immobiliari a un beneficiario senza essere soggetti all'imposta sul reddito.