Qualifizierter Haftungsausschluss

Was ist ein qualifizierter Haftungsausschluss?

Ein qualifizierter Haftungsausschluss ist eine Weigerung, Eigentum anzunehmen, das die Bestimmungen des Internal Revenue Code (IRC) Tax Reform Act von 1976 erfüllt, wodurch das Eigentum oder die Beteiligung an Eigentum als eine Einheit behandelt werden kann, die nie erhalten wurde. Abschnitt 2518 des IRC erlaubt es einem Begünstigten eines Nachlasses oder Trusts, einen qualifizierten Haftungsausschluss zu machen, so dass es für Steuerzwecke so aussieht , als ob der Begünstigte das Vermögen nie erhalten hätte

Verständnis des qualifizierten Haftungsausschlusses

Manchmal können die Kosten für den Erhalt eines Geschenks aufgrund steuerlicher Auswirkungen höher sein als der Nutzen des Geschenks. In diesen Fällen kann die Ablehnung des Geschenks die steuerlich effizienteste Maßnahme sein. Der Verzicht auf eine Schenkung oder ein Vermächtnis wird für Zwecke der Bundeseinkommensteuer als qualifizierter Verzicht bezeichnet. Der Internal Revenue Service (IRS) definiert einen qualifizierten Haftungsausschluss als eine unwiderrufliche und uneingeschränkte Weigerung einer Person, ein Eigentumsrecht anzunehmen .

Qualifizierte Haftungsausschlüsse werden verwendet, um die bundesstaatliche Erbschafts- und Schenkungssteuer zu vermeiden und um legale Übertragungen zwischen den Generationen zu schaffen, die die Besteuerung vermeiden, sofern sie die folgenden Anforderungen erfüllen:

1. Der Verzicht erfolgt schriftlich und ist vom Verzichtenden unterschrieben. Darüber hinaus müssen sie das Eigentum oder den Anteil an Eigentum, auf das verzichtet wird, identifizieren. Die ausgeschiedenen Zinsen müssen dann schriftlich an die natürliche oder juristische Person übergeben werden, die mit der Verpflichtung betraut ist, Vermögenswerte vom Geber auf den/die Empfänger zu übertragen.

2. Die Urkunde geht beim Grundstücksveräußerer (z. B. gesetzlichen Vertretern oder Rechtsinhabern des Grundstücks, auf das sich die Zinsen beziehen) innerhalb von neun Monaten nach dem Datum der Grundstücksübertragung ein. Bei einem Haftungsausschluss unter 21 Jahren muss der Haftungsausschluss weniger als neun Monate nach Erreichen des 21.

3. Der Haftungsausschluss akzeptiert weder die Zinsen noch einen seiner Vorteile. Sobald eine Person das Eigentum angenommen hat, kann sie es nicht mehr ablehnen.

4. Infolge einer solchen Weigerung gehen die Zinsen ohne Weisung des Verzichtenden auf den Ehegatten des Erblassers oder auf eine andere Person als den Verzichtenden über .

Nur wenn diese vier Voraussetzungen erfüllt sind, kann der Verzichtende so behandelt werden, als hätte er das Geschenk überhaupt nicht erhalten. Das zurückgewiesene Eigentum wird dann standardmäßig an den " bedingten Begünstigten " weitergegeben, dh an eine andere Partei als den ursprünglich angegebenen Begünstigten der Schenkung oder des Vermächtnisses. Grundsätzlich geht das Vermögen ohne steuerliche Folgen auf den Verzichtsberechtigten über, sofern der Verzicht begründet ist. Wenn eine natürliche Person einen „qualifizierten Verzicht“ in Bezug auf ein Eigentumsrecht macht, wird das zurückgewiesene Interesse nach dem Bundessteuergesetz so behandelt, als ob das Interesse nie auf diese Person übertragen worden wäre, für Schenkung, Nachlass und generationsübergreifende Übertragung ( GST) für steuerliche Zwecke. Somit entstehen einer Person, die einen qualifizierten Haftungsausschluss macht, keine übertragungssteuerlichen Konsequenzen, da sie für Übertragungssteuerzwecke nicht berücksichtigt werden. Das Bundesgesetz behandelt den Disclaimer nicht so, als ob er vor dem Erblasser verstorben wäre. Dies steht im Widerspruch zu den Haftungsausschlussgesetzen vieler Staaten, in denen ausgeschlossene Eigentumsanteile so übertragen werden, als ob der Verzichtende vor dem Spender oder Erblasser verstorben wäre .

Qualifizierte Haftungsausschlussbestimmungen und Nachlassplanung

Aufgrund der strengen Vorschriften, die bestimmen, ob Haftungsausschlüsse gemäß den Standards des IRC als "qualifiziert" gelten, ist es wichtig, dass die verzichtende Partei das Risiko versteht, das mit dem Verzicht auf Eigentum verbunden ist. In den meisten Fällen bleiben die steuerlichen Folgen des Eigentumserwerbs weit hinter dem Wert des Eigentums selbst zurück. Es ist in der Regel vorteilhafter, die Immobilie anzunehmen, die Steuern darauf zu zahlen und die Immobilie dann zu verkaufen, anstatt darauf zu verzichten.

Wenn ein Haftungsausschluss die vier oben aufgeführten Anforderungen nicht erfüllt, handelt es sich um einen nicht qualifizierten Haftungsausschluss. In diesem Fall wird der Verzichtende und nicht der Erblasser so behandelt, als hätte er den Anteil an der Immobilie auf den bedingten Begünstigten übertragen. Darüber hinaus wird der Verzichtserklärung für Schenkungssteuerzwecke als Übertragender behandelt und muss die Schenkungssteuerregeln anwenden, um festzustellen, ob ein steuerpflichtiges Geschenk an den bedingten Begünstigten gemacht wurde .

Bei der Nachfolgeplanung sollten qualifizierte Haftungsausschlüsse unter Berücksichtigung der Wünsche des Erblassers, des Begünstigten und des eventuellen Begünstigten verwendet werden.

Höhepunkte

• Damit ein Haftungsausschluss in Frage kommt, muss er vier schriftlich niedergelegte Anforderungen erfüllen, die mit Bundesgesetzen übereinstimmen.

• Rechtlich stellt der Haftungsausschluss die Übertragung von Vermögenswerten so dar, als ob der beabsichtigte Begünstigte sie nie tatsächlich erhalten hätte.

• Ein qualifizierter Haftungsausschluss ist ein Teil des US-Steuerrechts, der es ermöglicht, Nachlassvermögen an einen Begünstigten zu übertragen, ohne der Einkommensteuer zu unterliegen.