Isenção de responsabilidade qualificada

O que é uma isenção de responsabilidade qualificada?

Uma isenção de responsabilidade qualificada é uma recusa em aceitar propriedade que atenda às disposições estabelecidas no Internal Revenue Code (IRC) Tax Reform Act de 1976, permitindo que a propriedade ou participação na propriedade seja tratada como uma entidade que nunca foi recebida. A seção 2518 do IRC permite que um beneficiário de um espólio ou fideicomisso faça uma renúncia qualificada de modo que seja como se o beneficiário nunca tivesse recebido o imóvel, para fins fiscais .

Entendendo a isenção de responsabilidade qualificada

Às vezes, os custos de receber um presente podem ser maiores do que os benefícios do presente, como resultado de implicações fiscais. Nesses casos, recusar o presente pode ser a coisa mais eficiente em termos fiscais. A isenção de responsabilidade de qualquer presente ou legado é conhecida como isenção de responsabilidade qualificada, para fins de imposto de renda federal. O Internal Revenue Service (IRS) define uma isenção de responsabilidade qualificada como uma recusa irrevogável e não qualificada de uma pessoa em aceitar uma participação na propriedade .

As isenções de responsabilidade qualificadas são usadas para evitar o imposto federal sobre herança e imposto sobre doações e para criar transferências legais entre gerações que evitam a tributação, desde que atendam ao seguinte conjunto de requisitos:

1. A isenção de responsabilidade é feita por escrito e assinada pela parte isenta. Além disso, eles devem identificar a propriedade ou interesse na propriedade que está sendo negada. O interesse renunciado deve então ser entregue, por escrito, à pessoa ou entidade encarregada da obrigação de transferir ativos do doador para o(s) receptor(es).

2. O documento é recebido pelo cedente do imóvel (por exemplo, representantes legais ou titular do título legal do imóvel a que se refere o interesse) no prazo de nove meses a contar da data de transmissão do imóvel. No caso de uma renúncia com menos de 21 anos, a renúncia deve ser escrita menos de nove meses após a renúncia atingir 21 anos.

3. O disclaimer não aceita os juros ou qualquer um dos seus benefícios. Com efeito, uma vez que um indivíduo tenha aceitado a propriedade, eles não podem negá-la.

4. Como resultado de tal recusa, os juros passam sem qualquer orientação por parte da pessoa que faz a renúncia e passam para o cônjuge do falecido ou para uma pessoa diferente da pessoa que faz a renúncia .

Somente se esses quatro requisitos forem atendidos, a renúncia pode ser tratada como se nunca tivesse recebido o presente em primeiro lugar. A propriedade renunciada é então passada para o " beneficiário contingente " por padrão, ou seja, para uma parte que não seja o beneficiário original declarado da doação ou legado. Basicamente, a propriedade passa para o beneficiário contingente sem qualquer consequência fiscal para a pessoa que renunciou à propriedade, desde que a renúncia seja qualificada. De acordo com a lei tributária federal, se um indivíduo fizer uma "exoneração de responsabilidade qualificada" com relação a uma participação na propriedade, a participação renunciada será tratada como se a participação nunca tivesse sido transferida para essa pessoa, para doação, espólio e transferência entre gerações ( GST) para fins fiscais. Assim, uma pessoa que faz uma isenção de responsabilidade qualificada não incorrerá em consequências fiscais de transferência, porque eles são desconsiderados para fins de imposto de transferência. A lei federal não trata o disclaimer como se tivesse falecido antes do falecido. Isso é contrário às leis de isenção de responsabilidade de muitos estados, nas quais os interesses de propriedade negados são transferidos como se o negador tivesse falecido antes do doador ou falecido .

Regulamentos de Isenção de Responsabilidade Qualificada e Planejamento Imobiliário

Devido aos regulamentos rigorosos que determinam se os isentos de responsabilidade são considerados "qualificados" de acordo com as normas do IRC, é essencial que o renunciante entenda o risco envolvido na renúncia de propriedade. Na maioria dos casos, as consequências fiscais de receber a propriedade ficam muito aquém do valor da propriedade em si. Geralmente é mais benéfico aceitar a propriedade, pagar os impostos sobre ela e depois vendê-la, em vez de renunciar a juros sobre ela.

Se uma isenção de responsabilidade não atender aos quatro requisitos listados acima, é uma isenção de responsabilidade não qualificada. Nesse caso, o renunciante, e não o falecido, é tratado como tendo transferido a participação na propriedade para o beneficiário contingente. Além disso, a renúncia é tratada como o cedente para fins de imposto sobre doações e precisará aplicar as regras de imposto sobre doações para determinar se uma doação tributável foi feita ao beneficiário contingente .

Quando usado para planejamento sucessório,. isenções de responsabilidade qualificadas devem ser usadas à luz dos desejos do falecido, do beneficiário e do beneficiário contingente.

Destaques

• Para que uma isenção de responsabilidade seja qualificada, ela deve atender a quatro requisitos definidos por escrito e consistentes com a lei federal.

• Legalmente, a isenção de responsabilidade retrata a transferência de ativos como se o beneficiário pretendido nunca os tivesse recebido.

• Uma isenção de responsabilidade qualificada é uma parte do código tributário dos EUA que permite que ativos imobiliários passem para um beneficiário sem estarem sujeitos ao imposto de renda.