Tab fremføres
Hvad er et tab fremført?
Et tabsforward refererer til en regnskabsteknik, der anvender indeværende års nettodriftstab (NOL) på fremtidige års nettoindkomst for at reducere skattepligten. For eksempel, hvis en virksomheds negativ nettodriftsindkomst (NOI) oplever i år et, men positiv NOI i de efterfølgende år, kan den reducere fremtidige overskud ved at bruge NOL-fremførslen til at registrere noget af eller hele tabet fra det første år i de efterfølgende år . Dette resulterer i lavere skattepligtig indkomst i positive NOI-år, hvilket reducerer det beløb, virksomheden skylder staten i skat. Fremførsel af underskud kan også henvise til fremførsel af kurstab.
Forstå tabsfremførsler
Forud for implementeringen af Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) i 2018 tillod Internal Revenue Service (IRS) virksomheder at føre nettodriftstab (NOL) frem 20 år til netto mod fremtidige overskud eller tilbage to år for en øjeblikkelig tilbagebetaling af tidligere betalte skatter. Efter 20 år udløber eventuelle resterende underskud og kan ikke længere bruges til at reducere den skattepligtige indkomst .
For skatteår, der begynder jan. 1, 2018 eller senere, har TCJA fjernet den to-årige tilbageførselsbestemmelse, bortset fra visse landbrugstab, men giver mulighed for en ubestemt fremførselsperiode. Fremførslerne er dog nu begrænset til 80 % af hvert efterfølgende års nettoindtægt. Tab, der stammer fra skatteår, der begynder før jan. 1, 2018, er stadig underlagt de tidligere skatteregler, og eventuelle resterende underskud vil stadig udløbe efter 20 år .
NOL-fremførsler bogføres som aktiver på selskabets balance. De tilbyder en fordel for virksomheden i form af fremtidige skattepligtsbesparelser. Der skabes et udskudt skatteaktiv for NOL-fremførslen, som modregnes i nettoindkomsten i de kommende år. Kontoen for udskudte skatteaktiver trækkes hvert år, så den ikke overstiger 80 % af nettoindkomsten i et af de efterfølgende år, indtil saldoen er opbrugt .
NOL-fremførselsbestemmelsen vedrørende føderale indkomstskatter blev oprindeligt indført som en del af Revenue Act af 1918. Nogle stater har strengere grænser for statslig indkomstskat på fremførsel eller tilbageførsel .
Oprindeligt var denne føderale indkomstskattebestemmelse beregnet til at være en kortvarig fordel for virksomheder, der lider tab i forbindelse med salg af krigsrelaterede genstande i æraen efter første verdenskrig. I de følgende år er hensættelsens varighed for fremførsler blevet forlænget, formindsket, udeladt og genindført. Formålet med at bevare bestemmelsen var at udjævne skattetrykket for virksomheder, hvis primære virksomhed er konjunkturbetinget, men ikke på linje med et standardskatteår .
Særlige overvejelser
For at bruge NOL-fremførsler effektivt, bør virksomheder gøre krav på dem så hurtigt som muligt. Tabene er ikke indekseret med i flation,. og som følge heraf bliver erstatningen hvert år reelt mindre.
For eksempel, hvis en virksomhed mister 100.000 USD i det aktuelle skatteår, selvom den kan føre tabet frem i de næste 20 år, vil det sandsynligvis have en større indvirkning, jo hurtigere det hævdes. Som et resultat af inflationen er det højst sandsynligt, at $100.000 vil have mindre købekraft og mindre reel værdi om 20 år.
Eksempel på fremførsel af tab
Forestil dig, at en virksomhed tabte 5 millioner dollars det ene år og tjente 6 millioner dollars det næste. Overførselsgrænsen på 80% af $6 millioner er $4,8 millioner. Det fulde underskud fra det første år kan fremføres i balancen til det andet år som et udskudt skatteaktiv.
Tabet, begrænset til 80 % af indkomsten i det andet år, kan så i det andet år anvendes som en udgift på resultatopgørelsen. Det sænker nettoindkomsten og dermed den skattepligtige indkomst for det år til 1,2 millioner dollars. Et udskudt skatteaktiv på $200.000 ($5 millioner - $4,8 millioner) vil forblive på balancen.
##Højdepunkter
Tabsfremførsler bruges til at sprede et aktuelt nettodriftsunderskud (NOL) over efterfølgende års nettodriftsindtægter (NOI) for at reducere fremtidig skattepligt.
Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) fjernede den 2-årige tilbageførselsbestemmelse, forlængede den 20-årige fremførselsbestemmelse på ubestemt tid og begrænsede fremførsler til 80 % af nettoindkomsten i ethvert fremtidigt år.
Netto driftstab, der stammer fra skatteår, der begynder før jan. 1, 2018, er stadig underlagt de tidligere overførselsregler.
