Oppkjøpsregnskap
Hva er oppkjøpsregnskap?
Anskaffelsesregnskap er et sett med formelle retningslinjer som beskriver hvordan eiendeler, forpliktelser,. ikke-kontrollerende eierinteresser (NCI) og goodwill til et kjøpt selskap skal rapporteres av kjøperen i dets konsoliderte balanse.
Virkelig markedsverdi (FMV) til det oppkjøpte selskapet fordeles mellom netto materielle og immaterielle eiendeler i balansen til kjøperdelen. Eventuelle resulterende forskjeller anses som goodwill. Oppkjøpsregnskap er også referert til som virksomhetssammenslutningsregnskap.
Hvordan anskaffelsesregnskap fungerer
International Financial Reporting Standards (IFRS) og International Accounting Standards (IAS) krever at alle virksomhetssammenslutninger skal behandles som oppkjøp for regnskapsformål, noe som betyr at ett selskap må identifiseres som overtaker og ett selskap må identifiseres som overtakende foretak selv om transaksjonen oppretter et nytt selskap.
Oppkjøpsregnskapsmetoden krever at alt måles tredje hos FMV, beløpet en part ville betale på det åpne markedet, på oppkjøpstidspunktet – datoen da oppkjøperen tok kontroll over målselskapet. Dette inkluderer følgende:
Materielle eiendeler og forpliktelser: Eiendeler som har en fysisk form, inkludert maskiner, bygninger og land.
Immaterielle eiendeler og forpliktelser: Ikke-fysiske eiendeler, som patenter, varemerker, opphavsrettigheter, goodwill og merkevaregjenkjenning.
Ikke-kontrollerende eierandel: Også kjent som minoritetsinteresser, refererer dette til en aksjonær som eier mindre enn 50 % av utestående aksjer og ikke har kontroll over beslutninger. Om mulig kan virkelig verdi av ikke-kontrollerende eierinteresser utledes fra aksjekursen til det oppkjøpte foretaket.
vederlag betalt til selger: Kjøper kan betale på mange måter, inkludert kontanter, aksjer eller en betinget earnout. Det skal gis beregninger for eventuelle fremtidige betalingsforpliktelser.
Goodwill: Når alle disse trinnene er tatt, må kjøperen beregne om det er goodwill. Goodwill regnskapsføres i en situasjon hvor kjøpesummen er høyere enn summen av virkelig verdi av alle identifiserbare materielle og immaterielle eiendeler kjøpt i oppkjøpet.
###Viktig
Virkelig verdi-analyse utføres ofte av en tredjeparts verdsettelsesspesialist.
Historie om oppkjøpsregnskap
Anskaffelsesregnskap ble introdusert i 2008 av de store regnskapsmyndighetene, Financial Accounting Standards Board (FASB) og International Accounting Standards Board (IASB), for å erstatte den tidligere metoden kjent som kjøpsregnskap.
Oppkjøpsregnskap ble foretrukket fordi det styrket begrepet virkelig verdi. Den fokuserer på gjeldende markedsverdier i en transaksjon og inkluderer betingede betingelser og ikke-kontrollerende interesser, som ikke ble regnskapsført under kjøpsmetoden.
En annen forskjell mellom de to teknikkene er hvordan røverkjøp behandles. Etter oppkjøpsmetoden ble forskjellen mellom det oppkjøpte selskapets virkelige verdi og kjøpesummen bokført som negativ goodwill (NGW) i balansen som skulle amortiseres over tid. I motsetning til oppkjøpsregnskap blir NGW umiddelbart behandlet som en gevinst på resultatregnskapet.
Kompleksitetene ved oppkjøpsregnskap
Oppkjøpsregnskap forbedret gjennomsiktigheten av fusjoner og oppkjøp (M&A), men gjorde ikke prosessen med å kombinere økonomiske poster enklere. Hver komponent av eiendeler og forpliktelser til den oppkjøpte enheten må justeres for virkelig verdi i poster som spenner fra varelager og kontrakter til sikringsinstrumenter og betingede forpliktelser, for bare å nevne noen.
Arbeidsmengden som er nødvendig for å justere og integrere bøkene til de to selskapene er en hovedårsak til den lange perioden mellom enighet om en avtale i de respektive styrene og den faktiske avtalen avsluttes.
##Høydepunkter
Oppkjøpsregnskap er et sett med formelle retningslinjer som beskriver hvordan eiendeler, gjeld, ikke-kontrollerende eierinteresser og goodwill til et oppkjøpt selskap skal rapporteres av kjøper.
Virkelig markedsverdi av selskapet er allokert mellom netto materielle og immaterielle eiendeler ervervet del av balansen til kjøperen. Eventuelle resulterende forskjeller anses som goodwill.
Alle virksomhetssammenslutninger skal behandles som oppkjøp regnskapsmessig.
