Ativo fiscal diferido
O que é um ativo fiscal diferido?
Um ativo fiscal diferido é um item no balanço patrimonial de uma empresa que reduz seu lucro tributável no futuro.
Esse ativo de item de linha pode ser encontrado quando uma empresa paga seus impostos em excesso. Esse dinheiro acabará sendo devolvido ao negócio na forma de isenção de impostos. Portanto, o pagamento em excesso torna-se um ativo para a empresa.
Um ativo fiscal diferido é o oposto de um passivo fiscal diferido, que indica um aumento esperado no valor do imposto de renda devido por uma empresa.
Entendendo os ativos fiscais diferidos
Um ativo fiscal diferido é frequentemente criado quando os impostos são pagos ou transportados, mas ainda não podem ser reconhecidos na demonstração do resultado da empresa.
Por exemplo, ativos fiscais diferidos podem ser criados quando as autoridades fiscais reconhecem receitas ou despesas em momentos diferentes daqueles que a empresa segue como padrão contábil.
Esses ativos ajudam a reduzir o passivo fiscal futuro da empresa.
É importante notar que um ativo fiscal diferido é reconhecido somente quando a diferença entre o valor da perda ou a depreciação do ativo é esperada para compensar seu lucro futuro.
Um ativo fiscal diferido pode ser comparado a um aluguel pago antecipadamente ou a um prêmio de seguro reembolsável. Embora o negócio não tenha mais dinheiro em mãos, ele tem seu valor comparável, e isso deve ser refletido em suas demonstrações financeiras.
Ativos fiscais diferidos comuns
Um exemplo direto de um ativo fiscal diferido é a transferência de perdas. Se uma empresa incorrer em uma perda em um exercÃcio financeiro, geralmente tem o direito de usar essa perda para reduzir seu lucro tributável nos anos seguintes. Nesse sentido, a perda é um ativo.
Outro cenário surge quando há uma diferença entre as regras contábeis e as regras fiscais. Por exemplo, os impostos diferidos existem quando as despesas são reconhecidas na demonstração do resultado de uma empresa antes de serem reconhecidas pelas autoridades fiscais ou quando a receita está sujeita a impostos antes de ser tributada na demonstração do resultado.
Essencialmente, sempre que a base tributável ou as regras fiscais dos ativos e/ou passivos sejam diferentes, existe a possibilidade de criação de um ativo por impostos diferidos.
Exemplo de cálculo de ativo fiscal diferido
Digamos que uma empresa fabricante de computadores estime, com base em experiências anteriores, que a probabilidade de um computador ser devolvido para reparos de garantia no próximo ano é de 2% da produção total. Se a receita total da empresa no primeiro ano for de $ 3.000 e a despesa de garantia em seus livros for de $ 60 (2% x $ 3.000), o lucro tributável da empresa será de $ 2.940.
No entanto, a maioria das autoridades fiscais não permite que as empresas deduzam despesas com base nas garantias esperadas; assim, a empresa é obrigada a pagar impostos sobre o total de $ 3.000.
Se a alÃquota de imposto para a empresa for de 30%, a diferença de $ 18 ($ 60 x 30%) entre os impostos a pagar na demonstração do resultado e os impostos reais pagos à s autoridades fiscais é um ativo fiscal diferido.
Considerações Especiais
Existem algumas caracterÃsticas-chave dos ativos fiscais diferidos a serem consideradas. Primeiro, a partir do ano fiscal de 2018, eles podem ser transportados indefinidamente para a maioria das empresas, mas não podem mais ser transportados de volta.
A segunda coisa a considerar é como as taxas de imposto afetam o valor dos ativos fiscais diferidos. Se a alÃquota do imposto sobe, isso favorece a empresa, porque os valores dos ativos também sobem, proporcionando, portanto, um colchão maior para uma renda maior. Mas se a taxa de imposto cai, o valor do ativo fiscal também diminui. Isso significa que a empresa pode não conseguir usar todo o benefÃcio antes da data de vencimento.
Destaques
Um activo por impostos diferidos pode surgir quando existem diferenças entre as regras fiscais e as regras contabilÃsticas ou quando existe um reporte de prejuÃzos fiscais.
Um activo por impostos diferidos é uma rubrica do balanço que resulta do pagamento em excesso ou do pagamento antecipado de impostos.
É o oposto de um passivo fiscal diferido, que representa o imposto de renda devido.
A partir de 2018, a maioria das empresas pode transportar um ativo fiscal diferido indefinidamente.
PERGUNTAS FREQUENTES
Por que ocorrem ativos fiscais diferidos?
Um balanço patrimonial pode refletir um ativo fiscal diferido se tiver pago antecipadamente seus impostos. Isso pode ocorrer simplesmente devido a uma diferença no momento em que uma empresa paga seus impostos e no momento em que a autoridade fiscal o credita. Ou pode indicar que a empresa pagou em excesso seus impostos. Nesse caso, o dinheiro será devolvido. Nesses casos, os livros da empresa precisam refletir os impostos pagos pela empresa ou o dinheiro devido a ela.
O que é um ativo fiscal diferido versus um passivo fiscal diferido?
Um ativo fiscal diferido representa um benefÃcio financeiro, enquanto um passivo fiscal diferido indica uma obrigação fiscal futura ou um pagamento devido. Quando esse dinheiro é eventualmente retirado, o imposto de renda é devido sobre essas contribuições. Isso é um passivo fiscal diferido.
Os ativos fiscais diferidos são transportados?
Sim. A partir de 2018, os contribuintes podem transportar ativos fiscais diferidos indefinidamente.
