Employé hautement rémunéré (HCE)
Qu'est-ce qu'un employé hautement rémunéré (HCE) ?
Un employé hautement rémunéré (HCE) est, selon l'Internal Revenue Service, toute personne qui a effectué l'une des actions suivantes :
Détenir plus de 5 % de la participation dans une entreprise à tout moment de l'année ou de l'année précédente, quelle que soit la rémunération que cette personne a gagnée ou reçue
A reçu une rémunération de l'entreprise de plus de 130 000 $ si l'année précédente est 2021 (et de plus de 135 000 $ si l'année est 2022) et, si l'employeur le souhaite, faisait partie des 20 % d'employés les mieux classés par rémunération
Comprendre les employés hautement rémunérés (HCE)
à imposition différée tels que les régimes 401 (k) ont été mis en place par l'Internal Revenue Service (IRS) pour offrir des avantages égaux à tous les travailleurs. Au départ, tous les employés pouvaient cotiser autant qu'ils le souhaitaient, la contribution totale de l'employeur pouvant atteindre 19 500 $ par an pour 2021 et 20 500 $ pour 2022.
Les hauts revenus pouvaient cotiser beaucoup plus que les autres salariés et étaient donc susceptibles de bénéficier davantage du régime de défiscalisation, ce qui leur permettait de réduire considérablement leurs obligations fiscales. Voyant que tous les employés ne recevaient pas les mêmes prestations des régimes de retraite, l'IRS a établi des règles interdisant aux hauts revenus de contribuer au-delà d'une certaine limite basée sur la contribution moyenne des autres employés.
Test de non-discrimination
L'Internal Revenue Service (IRS) exige que tous les plans 401(k) passent un test de non-discrimination chaque année. Le test sépare les employés en deux groupes : les employés non hautement rémunérés et les employés hautement rémunérés (HCE). En examinant les contributions versées par les HCE, le test de conformité détermine si tous les employés sont traités de manière égale par le biais du plan 401(k) de l'entreprise.
Les stipulations de non-discrimination sont mises en place afin que les régimes de retraite des employés ne soient pas discriminatoires en faveur des employés les mieux rémunérés. Définir les employés hautement rémunérés a permis à l'IRS de réglementer les régimes différés et de s'assurer que les entreprises ne se contentaient pas de mettre en place des régimes de retraite au profit de leurs dirigeants.
Le seuil de 5 % est fonction du nombre de voix attribuées ou de la valeur des actions de la société. L'intérêt détenu par un individu comprend également l'intérêt attribué à ses proches tels que le conjoint, les parents, les enfants, les grands-parents, mais pas les petits-enfants ou les frères et sœurs. Un employé détenant exactement 5 % des parts de l'entreprise n'est pas considéré comme un employé hautement rémunéré, alors qu'un employé détenant 5,01 % d'intérêts dans l'entreprise a le statut HCE. Par exemple, un employé détenant 3 % des participations dans l'entreprise sera considéré comme un HCE si son conjoint détient 2,2 % d'intérêts dans la même entreprise. (L'intérêt total est de 5,2%).
Considérations particulières
Si les cotisations moyennes des HCE au plan sont supérieures de plus de 2 % aux cotisations moyennes des non-HCE, le plan échouera au test de non-discrimination. En outre, les cotisations des HCE en tant que groupe ne peuvent pas être supérieures à deux fois le pourcentage des autres cotisations des employés.
Le montant qu'un HCE peut cotiser à son propre plan de retraite dépend du niveau de participation des non-HCE au plan.
En termes plus simples, lorsqu'une entreprise cotise à un régime à prestations définies ou à cotisations définies pour ses employés et que ces contributions sont basées sur la rémunération de l'employé, l'IRS exige que l'entreprise minimise l'écart entre les prestations de retraite reçues par les personnes hautement rémunérées et les personnes moins bien rémunérées. salariés rémunérés.
Si l'employeur ne corrige pas la discrimination, le régime pourrait perdre son statut fiscal et toutes les cotisations devront être redistribuées aux participants au régime. L'employeur pourrait également faire face à de graves conséquences financières et fiscales en raison de la répartition des cotisations et des gains.
Une entreprise peut corriger tout déséquilibre dans ses régimes de retraite en versant des cotisations supplémentaires pour le groupe d'employés les moins bien rémunérés. Alternativement, l'entreprise pourrait effectuer des distributions au groupe HCE, qui devra effectuer des retraits du plan et payer des impôts sur les retraits.
Points forts
Un employé hautement rémunéré est défini comme un employé qui détient plus de 5 % des intérêts d'une entreprise à tout moment au cours de l'année ou de l'année précédente.
Le montant qu'un HCE peut contribuer à son propre régime de retraite dépend du niveau de participation des non-HCE au plan.
En examinant les contributions versées par les HCE, le test de conformité du gouvernement fédéral détermine si tous les employés sont traités de manière égale par le biais du plan 401(k) de l'entreprise.
