Wysoko wynagradzany pracownik (HCE)
Co to jest wysoko wynagradzany pracownik (HCE)?
Wysoko wynagradzany pracownik (HCE) to, według Internal Revenue Service, każdy, kto wykonał jedną z następujących czynności:
Posiadał więcej niż 5% udziałów w firmie w dowolnym momencie w ciągu roku lub poprzedniego roku, niezależnie od wysokości wynagrodzenia, jakie ta osoba zarobiła lub otrzymała
Otrzymał od firmy wynagrodzenie w wysokości ponad 130 000 USD, jeśli poprzedni rok to 2021 (i ponad 135 000 USD, jeśli rok 2022), a jeśli pracodawca tak zdecyduje, znajdował się wśród 20% najlepszych pracowników w rankingu według wynagrodzenia
Zrozumienie wysoko wynagradzanych pracowników (HCE)
z odroczonym opodatkowaniem, takie jak plany 401(k), zostały wdrożone przez Internal Revenue Service (IRS), aby zapewnić równe świadczenia wszystkim pracownikom. Początkowo wszyscy pracownicy mogli wpłacać tyle, ile chcą, z całkowitą składką dopasowaną przez pracodawcę do 19 500 USD rocznie w 2021 r. i 20 500 USD w 2022 r.
Osoby o wysokich dochodach mogły wnosić znacznie więcej niż inni pracownicy, a zatem prawdopodobnie odniosłyby większe korzyści z planu zwolnionego z podatku, co pozwoliło im znacznie obniżyć zobowiązania podatkowe. Widząc, że nie wszyscy pracownicy otrzymywali równe świadczenia z planów emerytalnych, IRS ustanowił zasady przeciwko osobom o wysokich zarobkach wnoszących składki powyżej pewnego limitu w oparciu o średnią składkę innych pracowników.
Test niedyskryminacji
Internal Revenue Service (IRS) wymaga, aby wszystkie plany 401(k) co roku przechodziły test niedyskryminacji. Test dzieli pracowników na dwie grupy — pracowników z niskim i wysokim wynagrodzeniem (HCE). Analizując wkłady wnoszone przez HCE, test zgodności określa, czy wszyscy pracownicy są traktowani jednakowo w ramach planu 401(k) firmy.
Zapisy dotyczące niedyskryminacji zostały wprowadzone w taki sposób, aby programy emerytalne pracowników nie dyskryminowały na korzyść wysoko wynagradzanych pracowników. Zdefiniowanie wysoko wynagradzanych pracowników umożliwiło IRS uregulowanie planów odroczonych i zapewnienie, że firmy nie tylko tworzą plany emerytalne z korzyścią dla kadry kierowniczej.
Próg 5% opiera się na liczbie głosów lub wartości akcji spółki. Udziały posiadane przez osobę obejmują również udziały przypisywane jej krewnym, takim jak współmałżonek, rodzice, dzieci, dziadkowie, ale nie wnuki lub rodzeństwo. Pracownik posiadający dokładnie 5% udziałów w firmie nie jest uważany za pracownika wysoko wynagradzanego, podczas gdy pracownik posiadający 5,01% udziałów w firmie ma status HCE. Na przykład pracownik posiadający 3% udziałów w firmie zostanie uznany za HCE, jeśli jego współmałżonek posiada 2,2% udziałów w tej samej firmie. (Całkowite odsetki to 5,2%).
Uwagi specjalne
Jeżeli średnie składki HCE do programu są o ponad 2% wyższe niż średnie składki podmiotów spoza HCE, program nie przejdzie testu niedyskryminacji. Ponadto składki HCE jako grupy nie mogą przekraczać dwukrotności wartości procentowej składek innych pracowników.
Ile HCE może wnieść do własnych planów emerytalnych, zależy od poziomu uczestnictwa osób spoza HCE w planie.
Mówiąc prościej, gdy firma wpłaca składki do programu określonych świadczeń lub określonych składek dla swoich pracowników, a składki te są oparte na wynagrodzeniu pracownika, IRS wymaga, aby firma minimalizowała rozbieżność między świadczeniami emerytalnymi otrzymywanymi przez wysoko opłacanych i niższych wynagradzani pracownicy.
Jeśli pracodawca nie usunie dyskryminacji, program może utracić status kwalifikujący się do opodatkowania, a wszystkie składki będą musiały zostać ponownie rozdzielone między uczestników planu. Pracodawca może również ponieść poważne konsekwencje finansowe i podatkowe w wyniku podziału składek i zarobków.
Firma może skorygować nierównowagę w swoich planach emerytalnych, wpłacając dodatkowe składki na rzecz grupy pracowników z niskim wynagrodzeniem. Alternatywnie firma mogłaby dokonywać wypłat na rzecz grupy HCE, która będzie musiała dokonywać wypłat z planu i płacić podatki od wypłat.
Przegląd najważniejszych wydarzeń
Wysoko wynagradzany pracownik to pracownik, który posiada ponad 5% udziałów w firmie w dowolnym momencie roku lub roku poprzedniego.
Ile HCE może wnieść do własnych planów emerytalnych, zależy od poziomu uczestnictwa osób niebędących pracownikami HCE w planie.
Badając wkłady wnoszone przez HCE, test zgodności rządu federalnego określa, czy wszyscy pracownicy są traktowani jednakowo w ramach planu 401(k) firmy.
