Transferência de Perda
O que é um transporte de perda?
Um prejuízo a compensar refere-se a uma técnica contábil que aplica o prejuízo operacional líquido (NOL) do ano atual ao lucro líquido de anos futuros para reduzir a responsabilidade fiscal. Por exemplo, se uma empresa tiver lucro operacional líquido negativo (NOI) no primeiro ano, mas NOI positivo nos anos subsequentes, ela pode reduzir os lucros futuros usando o saldo de NOL para registrar parte ou toda a perda do primeiro ano nos anos subsequentes . Isso resulta em menor lucro tributável em anos positivos de NOI, reduzindo o valor que a empresa deve ao governo em impostos. A compensação de perdas também pode se referir a uma compensação de perdas de capital.
Compreendendo o transporte de perdas
Antes da implementação do Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) em 2018, o Internal Revenue Service (IRS) permitia que as empresas levassem as perdas operacionais líquidas (NOL) para frente em 20 anos para compensar lucros futuros ou retroceder dois anos para um reembolso imediato dos impostos anteriores pagos. Após 20 anos, quaisquer perdas remanescentes expiram e não podem mais ser usadas para reduzir o lucro tributável .
Para exercícios fiscais iniciados em 1º de janeiro de 2018, ou posterior, o TCJA removeu a provisão de reporte de dois anos, exceto para certas perdas agrícolas, mas permite um período de reporte indefinido. No entanto, a compensação agora está limitada a 80% do lucro líquido de cada ano subsequente. As perdas originadas em exercícios fiscais iniciados antes de 1º de janeiro de 2018 ainda estão sujeitas às regras fiscais anteriores e quaisquer perdas remanescentes ainda expirarão após 20 anos .
As compensações de NOL são registradas como ativos no balanço patrimonial da empresa. Eles oferecem um benefício para a empresa na forma de economias futuras de responsabilidade fiscal. Um ativo fiscal diferido é criado para a compensação do NOL, que é compensado com o lucro líquido em exercícios futuros. A conta do ativo fiscal diferido é sacada a cada ano, não excedendo 80% do lucro líquido em qualquer um dos anos subsequentes, até que o saldo seja esgotado .
A provisão de compensação de NOL relativa ao imposto de renda federal foi originalmente introduzida como parte da Lei da Receita de 1918. Alguns estados têm limites mais rígidos para o imposto de renda estadual sobre transporte ou retorno .
Originalmente, essa provisão de imposto de renda federal pretendia ser um benefício de curta duração para empresas que incorressem em perdas relacionadas à venda de itens relacionados à guerra na era pós-Primeira Guerra Mundial. Nos anos seguintes, a duração da provisão para transição foi estendida, diminuída, omitida e restabelecida. O objetivo da manutenção da provisão foi suavizar a carga tributária para empresas cuja atividade principal é de natureza cíclica, mas não alinhada a um exercício fiscal padrão .
Considerações Especiais
Para usar os reportes de NOL de forma eficaz, as empresas devem reivindicá-los o mais rápido possível. As perdas não são indexadas à inflação e,. com isso, a cada ano o sinistro efetivamente se torna menor.
Por exemplo, se uma empresa perde $ 100.000 no ano fiscal atual, embora possa levar a perda adiante pelos próximos 20 anos, é provável que tenha um impacto maior quanto mais cedo for reivindicado. Como resultado da inflação, é mais provável que US$ 100.000 tenham menos poder de compra e menos valor real daqui a 20 anos.
Exemplo de transporte de perda
Imagine que uma empresa perdeu US$ 5 milhões em um ano e ganhou US$ 6 milhões no outro. O limite de transferência de 80% de US$ 6 milhões é de US$ 4,8 milhões. A perda total do primeiro ano pode ser transportada no balanço patrimonial para o segundo ano como um ativo fiscal diferido.
A perda, limitada a 80% da receita no segundo ano, pode ser utilizada no segundo ano como despesa na demonstração do resultado. Reduz o lucro líquido e, portanto, o lucro tributável daquele ano para US$ 1,2 milhão. Um ativo fiscal diferido de $ 200.000 ($ 5 milhões - $ 4,8 milhões) permanecerá no balanço.
Destaques
O transporte de perdas é usado para distribuir uma perda operacional líquida atual (NOL) sobre a receita operacional líquida (NOI) dos anos subsequentes, a fim de reduzir a responsabilidade fiscal futura.
O Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) removeu a provisão de reporte de 2 anos, estendeu a provisão de reporte de 20 anos indefinidamente e limitou o reporte a 80% do lucro líquido em qualquer ano futuro.
Prejuízos operacionais líquidos originados em exercícios fiscais iniciados antes de 1º de janeiro de 2018 ainda estão sujeitos às antigas regras de transição.
