Seção 1231 Propriedade
O que é Propriedade da Seção 1231?
A propriedade da seção 1231 é um tipo de propriedade, definida pela seção 1231 do Código da Receita Federal dos EUA. A propriedade da Seção 1231 é propriedade comercial real ou depreciável mantida por mais de um ano.
Um ganho da seção 1231 da venda de uma propriedade é tributado à alíquota mais baixa do imposto sobre ganhos de capital versus a alíquota da renda ordinária. Se a propriedade vendida foi mantida por menos de um ano, o ganho de 1231 não se aplica.
Exemplos de propriedades da seção 1231 incluem edifícios, máquinas, terrenos, madeira e outros recursos naturais, colheitas não colhidas, gado, gado e arrendamentos com pelo menos um ano de idade. No entanto, a propriedade da seção 1231 não inclui aves e certos outros animais, patentes, invenções e inventário – como bens mantidos para venda a clientes.
Entendendo a Propriedade da Seção 1231
Em linhas gerais, se os ganhos de propriedade que se enquadram na definição da Seção 1.231 são maiores do que a base ajustada e o valor da depreciação , a renda é contabilizada como ganho de capital e, como resultado, é tributada a uma alíquota inferior à renda ordinária.
No entanto, quando as perdas são registradas na propriedade da seção 1231, em que a perda é classificada como perda ordinária, é 100% dedutível contra sua renda. Normalmente, se a renda fosse qualificada como ganhos de capital, também o seriam quaisquer perdas, que só podem ser dedutíveis até $ 3.000 para o ano fiscal, e quaisquer perdas superiores a esse valor seriam calculadas no ano seguinte. A lei da seção 1231 faz isso, para que contribuintes e proprietários de empresas obtenham o melhor dos dois mundos.
Exemplos de transações da Seção 1231
São consideradas 1231 transações de acordo com os regulamentos do IRS:
Vítimas e roubos – Se você possui uma propriedade há mais de um ano e ela é prejudicada por roubo ou sinistro (perda ou dano de um evento inesperado ou raro).
Condenações – Se um imóvel foi detido por mais de um ano, e mantido como bem de capital relativo a comércio ou negócio.
Venda ou troca de bens imóveis, bens móveis que sejam depreciáveis – Se o imóvel foi detido por mais de um ano e foi usado no comércio ou em um negócio (geralmente gerando receita via aluguel ou royalties ).
Arrendamentos vendidos ou trocados – Se mantidos por um ano e usados em comércio ou negócios.
Bovinos e cavalos vendidos ou trocados – Se mantidos por dois anos e usados para laticínios, tração, criação ou fins esportivos.
Culturas não colhidas vendidas ou trocadas – Se mantidas por um ano e depois vendidas, trocadas ou convertidas involuntariamente e depois não readquiridas por qualquer meio.
Descarte ou corte de madeira, carvão ou minério de ferro – Se tratado como venda.
A propriedade da seção 1231 está relacionada à propriedade da seção 1245 e à propriedade da seção 1250. A seção 1231 define o tratamento tributário que os ganhos e perdas de propriedade se enquadram nas definições das seções 1245 e 1250 no formulário 4797.
Seção 1245 Propriedade
A propriedade da Seção 1245 não pode incluir edifícios ou componentes estruturais, a menos que a estrutura seja projetada especificamente para lidar com as tensões e demandas de um uso específico e não possa ser usada para nenhum outro uso, caso em que pode ser considerada intimamente relacionada à propriedade. casas. A propriedade da Seção 1245 é qualquer ativo que seja depreciável ou sujeito a amortização e atenda a qualquer uma das seguintes descrições na Publicação 544 (2018), Vendas e Outras Disposições de Ativos:
Bens pessoais - Geralmente definidos como bens que não sejam imóveis
Outros bens tangíveis - Isso inclui máquinas ou instalações que desempenham um papel fundamental na produção, extração ou fornecimento de serviços, bem como certas instalações de pesquisa ou instalações para armazenamento a granel de commodities fungíveis . Isso não inclui edifícios que estão incluídos como armazenamento de equipamentos, mas incluiria uma instalação que armazenasse mercadorias temporariamente antes de serem embaladas e movidas.
Estruturas de uso único construídas exclusivamente para uso agrícola ou hortícola - Isso não inclui um celeiro, mas inclui silos ou silos de armazenamento de grãos.
Instalações utilizadas para armazenar e distribuir petróleo ou produtos primários de petróleo, exceto edifícios e componentes estruturais desses edifícios.
Tratamento Fiscal sobre Ganhos de Propriedade da Seção 1245
Se a venda da propriedade da seção 1245 for menor que a depreciação ou amortização da propriedade, ou se os ganhos na alienação da propriedade forem menores que o custo original, os ganhos são registrados como receita normal e são tributados como tal. Se o ganho na alienação da propriedade da seção 1245 for maior que o custo original, esses ganhos serão tributados como ganhos de capital.
Se a propriedade da seção 1245 foi adquirida por meio de uma troca similar, os valores que você reivindicou na propriedade que você usou na troca estão incluídos no valor da depreciação ou amortização, assim como os valores que um proprietário anterior da propriedade da seção 1245 reivindicou se o base ajustada foi usada como referência à sua.
Seção 1250 Propriedade
O IRS define propriedade da seção 1250 como todos os imóveis, como terrenos e edifícios, que estão sujeitos a provisão para depreciação, bem como um arrendamento de terra ou propriedade da seção 1250.
Tratamento Fiscal sobre Ganhos de Propriedade da Seção 1250
Assim como na propriedade da seção 1245, os ganhos na propriedade da seção 1250 se qualificam como renda ordinária se forem menores ou iguais ao valor que a propriedade desvalorizou, e os ganhos excederem a depreciação, então a renda é tratada como ganhos de capital. Durante o ano da venda, a recuperação das amortizações é tributada como rendimento normal se a venda do imóvel for efectuada em regime de prestações.
História
Enquanto a seção 1231 foi introduzida no Código do IRS de 1954, o conteúdo do código tributário referente aos ganhos recebidos na deposição de bens depreciáveis e imóveis foi introduzido em 1939 na seção 117 (j).
Exemplo do mundo real da propriedade da Seção 1231
Digamos que um prédio seja comprado por US$ 2 milhões e, em seguida, tenha outros US$ 2 milhões investidos na forma de reforma (atualização de unidades de ar condicionado, janelas e um novo telhado) com uma taxa de amortização de 50% em 10 anos. Então, digamos que 10 anos depois que o prédio recebeu US$ 2 milhões, ele é vendido por US$ 6 milhões. Os ganhos registrados nessa venda seriam de US$ 4 milhões, e não de US$ 2, porque o custo da reforma seria capitalizado nos livros. Essa venda de US $ 4 milhões seria tributada como ganhos de capital porque a propriedade foi vendida por mais do que o valor que havia depreciado.
Destaques
A propriedade da seção 1231 é propriedade comercial real ou depreciável mantida por mais de um ano.
A propriedade da seção 1231 é um tipo de propriedade, definida pela seção 1231 do Código da Receita Federal dos EUA.
Um ganho da seção 1231 da venda de uma propriedade é tributado à alíquota mais baixa do imposto sobre ganhos de capital versus a alíquota da renda ordinária.
