Метод капитализированной аренды

Что такое капитализированный метод аренды?

Метод капитализированной аренды — это подход к учету, при котором обязательство компании по аренде отражается в балансе как актив. Если договор аренды соответствует хотя бы одному из четырех критериев, предусмотренных Советом по стандартам финансового учета (FASB), аренда капитализируется, что означает, что арендатор (компания, арендующая актив у другого) признает как амортизационные расходы, так и процентные расходы по аренда.

Как работает капитализированный метод аренды

В то время как при операционной аренде арендные платежи расходуются немедленно, капитализированная аренда откладывает признание расхода. По сути, капитальная аренда считается покупкой актива, в то время как операционная аренда рассматривается как настоящая аренда в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP).

Когда аренда капитализируется, арендатор создает счет актива для предмета аренды, и стоимость актива в балансе представляет собой наименьшую из двух величин: справедливая рыночная стоимость или приведенная стоимость арендных платежей. Арендатор также учитывает обязательство по аренде в разделе пассива баланса на ту же сумму в долларах, что и актив. Со временем арендованные активы амортизируются, и балансовая стоимость снижается.

Арендатор должен капитализировать арендованный актив, если заключенный договор аренды удовлетворяет хотя бы одному из четырех критериев, опубликованных Советом по стандартам финансовой отчетности (FASB). Актив должен быть капитализирован, если:

• Арендатор автоматически получает право собственности на актив по окончании срока аренды.

• Лизингополучатель может выкупить актив по выгодной цене в конце срока аренды.

• Срок аренды составляет 75% или более срока полезного использования актива.

• Приведенная стоимость арендных платежей составляет не менее 90% справедливой рыночной стоимости актива на момент заключения договора аренды.

Капитальная аренда означает, что как актив, так и обязательство учитываются в бухгалтерских записях.

Особые соображения

Такой порядок учета изменяет некоторые важные финансовые коэффициенты, используемые аналитиками. Например, аналитики используют отношение текущих обязательств к общему долгу для оценки процента от общего долга компании, который должен быть выплачен в течение 12 месяцев. Поскольку капитализированная аренда увеличивает обязательства, обязательство по аренде изменяет это соотношение, что также может изменить мнение аналитиков о стоимости акций компании.

Пример того, как работает капитализированная аренда

Предположим, например, что у компании есть обязательство по аренде в размере 540 000 долларов США сроком на пять лет с процентной ставкой 10%. Компания должна произвести пять платежей по 90 000 долларов США, и эти платежи состоят как из процентных платежей, так и из платежей в счет основной суммы долга. Процентные платежи составляют 10% от остатка лизинга, а оставшаяся часть каждого платежа идет на погашение основного долга.

Процентные расходы за первый год составляют 54 000 долларов (540 000 долларов x 0,1), а остальные 36 000 долларов платежа уменьшают основную сумму аренды. График амортизации обязательства по аренде уменьшает обязательство по аренде в размере 540 000 долларов США на 36 000 долларов США, так что обязательство на второй год составляет 504 000 долларов США. Общие расходы по капитальной аренде составляют 54 000 долларов США в виде процентных расходов плюс 36 000 долларов США в виде расходов на амортизацию по аренде, что в сумме составляет 90 000 долларов США.

Особенности

• Метод капитализированной аренды представляет собой подход к учету, при котором обязательство компании по аренде отражается в балансе как актив.

• При операционной аренде арендные платежи расходуются сразу, а при капитализированной аренде расходы признаются с задержкой.

• Арендатор должен капитализировать арендованные активы, если заключенный договор аренды удовлетворяет хотя бы одному из четырех критериев, опубликованных Советом по стандартам финансовой отчетности (FASB).