Kapitaliserad leasingmetod
Vad är en kapitaliserad leasingmetod?
Den kapitaliserade leasingmetoden är en redovisningsmetod som bokför ett företags leasingåtagande som en tillgång i balansräkningen. Om leasingavtalet uppfyller minst ett av de fyra kriterier som tillhandahålls av Financial Accounting Standards Board (FASB), aktiveras leasingavtalet, vilket innebär att leasetagaren (företaget som leasar tillgången av en annan) redovisar både avskrivningskostnad och räntekostnad på hyresavtalet.
Hur den kapitaliserade leasingmetoden fungerar
Medan ett operationellt leasingavtal belastar leasingbetalningarna omedelbart, försenar ett aktiverat leasingavtal redovisningen av kostnaden. I huvudsak betraktas ett kapitalleasingavtal som ett köp av en tillgång, medan ett operationellt leasingavtal hanteras som ett verkligt leasingavtal enligt allmänt accepterade redovisningsprinciper (GAAP).
När ett leasingavtal aktiveras skapar leasetagaren ett tillgångskonto för den leasade objektet och tillgångsvärdet i balansräkningen är det lägsta av det verkliga marknadsvärdet eller nuvärdet av leasingbetalningarna. Hyrestagaren bokför också en leasingförpliktelse i skulddelen av balansräkningen för samma dollarbelopp som tillgången. Med tiden skrivs den leasade tillgången av och det bokförda värdet sjunker.
En leasetagare måste aktivera en leasad tillgång om det ingångna leasingkontraktet uppfyller minst ett av de fyra kriterier som publicerats av Financial Accounting Standards Board (FASB). En tillgång ska aktiveras om:
– Hyrestagaren får automatiskt äganderätten till tillgången vid slutet av hyresavtalet.
– Hyrestagaren kan köpa tillgången till ett fyndpris i slutet av hyresavtalet.
Leasingavtalet löper på 75 % eller mer av tillgångens nyttjandeperiod.
Nuvärdet av leasingbetalningarna är minst 90 % av tillgångens verkliga marknadsvärde när leasingavtalet skapas.
En kapitalleasing innebär att både en tillgång och en skuld bokförs i bokföringen.
Särskilda överväganden
Denna redovisningsbehandling ändrar några viktiga finansiella nyckeltal som används av analytiker. Till exempel använder analytiker förhållandet mellan kortfristiga skulder dividerat med total skuld för att bedöma andelen av den totala företagsskulden som måste betalas inom 12 månader. Eftersom ett kapitaliserat hyresavtal ökar skulderna, ändrar hyresförpliktelsen detta förhållande, vilket också kan förändra analytikers åsikter om företagets aktie.
Exempel på hur ett aktiverat leasingavtal fungerar
Antag till exempel att ett företag har en hyresförpliktelse på 540 000 USD i fem år med en ränta på 10 %. Företaget måste göra fem betalningar på 90 000 USD, och dessa betalningar består av både räntebetalningar och kapitalbetalningar. Räntebetalningarna är 10 % av leasingbeloppet, och återstoden av varje betalning betalar ner kapitalbeloppet.
Räntekostnaden för första året är 54 000 USD (540 000 USD x 0,1) och de andra 36 000 USD av betalningen minskar hyreskontraktets kapitalbelopp. Hyresförpliktelsens amorteringsschema minskar leasingåtagandet på 540 000 USD med 36 000 USD så att förpliktelsen för det andra året är 504 000 USD. Den totala kapitalleasekostnaden är 54 000 USD i räntekostnader, plus 36 000 USD i leasingavskrivningskostnad, för totalt 90 000 USD.
Höjdpunkter
Den kapitaliserade leasingmetoden är en redovisningsmetod som bokför ett företags leasingåtagande som en tillgång i balansräkningen.
Ett operationellt leasingavtal belastar leasingavgifterna omedelbart, men ett aktiverat leasingavtal försenar redovisningen av kostnaden.
En leasetagare måste aktivera leasade tillgångar om det ingångna leasingkontraktet uppfyller minst ett av de fyra kriterier som publicerats av Financial Accounting Standards Board (FASB).
