Méthode de location capitalisée
Qu'est-ce qu'une méthode de location capitalisée ?
La méthode du crédit-bail capitalisé est une approche comptable qui comptabilise l'obligation locative d'une entreprise à l'actif du bilan. Si le contrat de location répond à au moins un des quatre critères prévus par le Financial Accounting Standards Board (FASB), le contrat de location est capitalisé, ce qui signifie que le preneur (la société qui loue l'actif à un autre) comptabilise à la fois une charge d'amortissement et une charge d'intérêts sur le bail.
Comment fonctionne la méthode du bail capitalisé
Alors qu'un contrat de location simple passe en charges les paiements de location immédiatement, un contrat de location capitalisé retarde la comptabilisation de la dépense. Essentiellement, un contrat de location -acquisition est considéré comme l'achat d'un actif, tandis qu'un contrat de location simple est traité comme un véritable contrat de location selon les principes comptables généralement reconnus (PCGR).
Lorsqu'un contrat de location est capitalisé, le locataire crée un compte d'actif pour l'élément loué et la valeur de l'actif au bilan est la moindre de la juste valeur marchande ou de la valeur actuelle des paiements de location. Le preneur comptabilise également une obligation locative dans la section du passif du bilan pour le même montant que l'actif. Au fil du temps, l'actif loué est amorti et la valeur comptable diminue.
Un preneur doit capitaliser un bien loué si le contrat de location conclu satisfait à au moins un des quatre critères publiés par le Financial Accounting Standards Board (FASB). Un actif doit être capitalisé si :
Le preneur devient automatiquement propriétaire du bien à la fin du bail.
Le locataire peut acheter l'actif à un prix avantageux à la fin du bail.
Le bail dure 75 % ou plus de la durée de vie utile de l'actif.
La valeur actualisée des loyers est d'au moins 90 % de la juste valeur marchande de l'actif au moment de la création du bail.
Un contrat de location-acquisition signifie qu'un actif et un passif sont enregistrés dans les livres comptables.
Considérations particulières
Ce traitement comptable modifie certains ratios financiers importants utilisés par les analystes. Par exemple, les analystes utilisent le ratio des passifs courants divisé par la dette totale pour évaluer le pourcentage de la dette totale de l'entreprise qui doit être payée dans les 12 mois. Puisqu'un contrat de location capitalisé augmente le passif, l'obligation de location modifie ce ratio, ce qui peut également modifier l'opinion des analystes sur les actions de l'entreprise.
Exemple de fonctionnement d'un bail capitalisé
Supposons, par exemple, qu'une entreprise ait une obligation de location de 540 000 $ sur cinq ans avec un taux d'intérêt de 10 %. L'entreprise doit effectuer cinq paiements de 90 000 $, et ces paiements comprennent à la fois les paiements d'intérêts et les paiements de capital. Les paiements d'intérêts sont de 10% du solde du bail, et le reste de chaque paiement rembourse le solde principal.
Les intérêts débiteurs de la première année sont de 54 000 $ (540 000 $ x 0,1) et les 36 000 $ restants du paiement réduisent le montant principal du bail. Le tableau d'amortissement de l'obligation locative réduit l'obligation locative de 540 000 $ de 36 000 $, de sorte que l'obligation pour la deuxième année est de 504 000 $. Le total des frais de location-acquisition est de 54 000 $ en frais d'intérêts, plus 36 000 $ en frais d'amortissement du bail, pour un total de 90 000 $.
Points forts
La méthode du crédit-bail capitalisé est une approche comptable qui comptabilise l'obligation locative d'une entreprise à l'actif du bilan.
Un contrat de location simple charge les paiements de location immédiatement, mais un contrat de location capitalisé retarde la comptabilisation de la charge.
Un preneur doit capitaliser les biens loués si le contrat de location conclu satisfait à au moins un des quatre critères publiés par le Financial Accounting Standards Board (FASB).
