Kapitaliseret leasingmetode
Hvad er en kapitaliseret leasingmetode?
Den kapitaliserede leasingmetode er en regnskabsmæssig tilgang, der bogfører en virksomheds leasingforpligtelse som et aktiv på balancen. Hvis leasingaftalen opfylder mindst et af de fire kriterier fastsat af Financial Accounting Standards Board (FASB), aktiveres leasingkontrakten, hvilket betyder, at leasingtager (det selskab, der leaser aktivet af en anden) indregner både afskrivningsudgifter og renteudgifter pr. lejemålet.
Hvordan den kapitaliserede leasingmetode fungerer
Mens en operationel leasingaftale koster leasingbetalingerne med det samme, forsinker en aktiveret leasing indregning af udgiften. I bund og grund betragtes en kapitalleasing som et køb af et aktiv, mens en operationel leasing håndteres som en ægte leasingaftale under almindeligt anerkendte regnskabsprincipper (GAAP).
Når en leasingkontrakt aktiveres, opretter leasingtager en aktivkonto for den leasede genstand, og aktivværdien på balancen er den laveste af dagsværdien eller nutidsværdien af leasingydelserne. Leasingtager bogfører også en leasingforpligtelse i balancens passivafdeling til samme dollarbeløb som aktivet. Over tid afskrives det leasede aktiv, og den bogførte værdi falder.
En leasingtager skal aktivere et leaset aktiv, hvis den indgåede leasingkontrakt opfylder mindst et af de fire kriterier offentliggjort af Financial Accounting Standards Board (FASB). Et aktiv skal aktiveres, hvis:
Lejeren opnår automatisk ejendomsretten til aktivet ved lejemålets ophør.
Lejer kan købe aktivet til en god pris ved lejemålets ophør.
Leasingaftalen løber i 75 % eller mere af aktivets brugstid.
Nutidsværdien af leasingydelserne er mindst 90 % af aktivets dagsværdi, når leasingkontrakten oprettes.
En kapitalleasing betyder, at både et aktiv og en forpligtelse bogføres i regnskabet.
Særlige overvejelser
Denne regnskabsmæssige behandling ændrer nogle vigtige økonomiske nøgletal, der bruges af analytikere. For eksempel bruger analytikere forholdet mellem kortfristede forpligtelser divideret med den samlede gæld til at vurdere procentdelen af den samlede virksomhedsgæld, der skal betales inden for 12 måneder. Da en kapitaliseret leasingkontrakt øger forpligtelserne, ændrer leasingforpligtelsen dette forhold, hvilket også kan ændre analytikernes mening om virksomhedens aktie.
Eksempel på, hvordan en kapitaliseret leasingaftale fungerer
Antag for eksempel, at en virksomhed har en leasingforpligtelse på $540.000 i fem år med en rente på 10%. Virksomheden skal foretage fem betalinger på $90.000, og disse betalinger består af både rentebetalinger og hovedbetalinger. Rentebetalingerne er 10 % af leasingbeløbet, og resten af hver betaling nedbetaler hovedstolen.
Den første års renteudgift er $54.000 ($540.000 x 0,1), og de andre $36.000 af betalingen reducerer hovedstolen for lejekontrakten. Leasingforpligtelsens amortiseringsplan reducerer leasingforpligtelsen på $540.000 med $36.000, så forpligtelsen for det andet år er $504.000. Den samlede kapitalleasingudgift er $54.000 i renteudgifter, plus $36.000 i leasingafskrivningsudgift, for i alt $90.000.
Højdepunkter
Den kapitaliserede leasingmetode er en regnskabsmæssig tilgang, der bogfører en virksomheds leasingforpligtelse som et aktiv på balancen.
En operationel leasing koster leasingydelserne med det samme, men en aktiveret leasing forsinker indregning af udgiften.
En leasingtager skal aktivere leasede aktiver, hvis den indgåede leasingkontrakt opfylder mindst et af de fire kriterier offentliggjort af Financial Accounting Standards Board (FASB).
