Metoda leasingu kapitalizowanego
Co to jest metoda leasingu kapitalizowanego?
Metoda leasingu skapitalizowanego to podej艣cie ksi臋gowe, kt贸re ujmuje zobowi膮zanie firmy z tytu艂u leasingu jako sk艂adnik aktyw贸w w bilansie. Je偶eli umowa leasingu spe艂nia co najmniej jedno z czterech kryteri贸w okre艣lonych przez Rad臋 Standard贸w Rachunkowo艣ci Finansowej (FASB), leasing jest kapitalizowany, co oznacza, 偶e leasingobiorca (sp贸艂ka leasinguj膮ca sk艂adnik aktyw贸w od innego) ujmuje zar贸wno amortyzacj臋, jak i odsetki od dzier偶awy.
Jak dzia艂a metoda leasingu kapitalizowanego
Podczas gdy leasing operacyjny natychmiast obci膮偶a op艂aty leasingowe,. leasing skapitalizowany op贸藕nia uj臋cie kosztu. Zasadniczo leasing kapita艂owy jest traktowany jako zakup sk艂adnika aktyw贸w, podczas gdy leasing operacyjny jest traktowany jako prawdziwy leasing zgodnie z og贸lnie przyj臋tymi zasadami rachunkowo艣ci (GAAP).
Kiedy leasing jest kapitalizowany, leasingobiorca tworzy konto aktyw贸w dla przedmiotu leasingu, a warto艣膰 aktyw贸w w bilansie jest ni偶sza z warto艣ci godziwej lub warto艣ci bie偶膮cej op艂at leasingowych. Leasingobiorca ujmuje r贸wnie偶 zobowi膮zanie z tytu艂u leasingu w sekcji pasyw贸w bilansu na t臋 sam膮 kwot臋 w dolarach, co sk艂adnik aktyw贸w. Z biegiem czasu przedmiot leasingu jest amortyzowany, a jego warto艣膰 ksi臋gowa spada.
Leasingobiorca musi kapitalizowa膰 przedmiot leasingu, je艣li zawarta umowa leasingu spe艂nia co najmniej jedno z czterech kryteri贸w opublikowanych przez Rad臋 Standard贸w Rachunkowo艣ci Finansowej (FASB). Zas贸b powinien by膰 kapitalizowany, je艣li:
Leasingobiorca automatycznie uzyskuje prawo w艂asno艣ci do 艣rodka trwa艂ego na koniec okresu najmu.
Dzier偶awca mo偶e kupi膰 sk艂adnik aktyw贸w po okazyjnej cenie na koniec okresu leasingu.
Leasing trwa co najmniej 75% okresu u偶ytkowania 艣rodka trwa艂ego.
Warto艣膰 bie偶膮ca op艂at leasingowych wynosi co najmniej 90% warto艣ci godziwej sk艂adnika aktyw贸w w momencie zawarcia umowy leasingu.
Leasing kapita艂owy oznacza, 偶e zar贸wno aktywa, jak i zobowi膮zanie s膮 ksi臋gowane w ksi臋gach rachunkowych.
Uwagi specjalne
Takie podej艣cie ksi臋gowe zmienia niekt贸re wa偶ne wska藕niki finansowe stosowane przez analityk贸w. Na przyk艂ad analitycy wykorzystuj膮 stosunek bie偶膮cych zobowi膮za艅 do ca艂kowitego zad艂u偶enia, aby oszacowa膰 procent ca艂kowitego zad艂u偶enia firmy, kt贸re nale偶y sp艂aci膰 w ci膮gu 12 miesi臋cy. Poniewa偶 skapitalizowany leasing zwi臋ksza zobowi膮zania, obowi膮zek leasingu zmienia ten wska藕nik, co mo偶e r贸wnie偶 zmieni膰 opinie analityk贸w na temat akcji sp贸艂ki.
Przyk艂ad dzia艂ania leasingu skapitalizowanego
Za艂贸偶my na przyk艂ad, 偶e firma ma obowi膮zek leasingu w wysoko艣ci 540 000 USD na pi臋膰 lat z oprocentowaniem 10%. Firma musi dokona膰 pi臋ciu p艂atno艣ci w wysoko艣ci 90 000 USD, a te p艂atno艣ci sk艂adaj膮 si臋 zar贸wno z odsetek, jak i kwoty g艂贸wnej. Op艂aty odsetkowe wynosz膮 10% salda leasingu, a pozosta艂a cz臋艣膰 ka偶dej p艂atno艣ci sp艂aca saldo kapita艂u.
Koszt odsetek w pierwszym roku wynosi 54 000 USD (540 000 USD x 0,1), a pozosta艂e 36 000 USD p艂atno艣ci zmniejsza kwot臋 g艂贸wn膮 leasingu. Harmonogram amortyzacji zobowi膮zania z tytu艂u leasingu zmniejsza zobowi膮zanie z tytu艂u leasingu o warto艣ci 540 000 USD o 36 000 USD, tak 偶e zobowi膮zanie na drugi rok wynosi 504 000 USD. Ca艂kowity koszt leasingu kapita艂owego wynosi 54 000 USD koszt贸w odsetek plus 36 000 USD koszt贸w amortyzacji leasingu, co daje 艂膮cznie 90 000 USD.
Przegl膮d najwa偶niejszych wydarze艅
Metoda leasingu skapitalizowanego to podej艣cie ksi臋gowe, kt贸re ujmuje zobowi膮zanie firmy z tytu艂u leasingu jako sk艂adnik aktyw贸w w bilansie.
Leasing operacyjny natychmiast obci膮偶a op艂aty leasingowe, ale leasing skapitalizowany op贸藕nia uj臋cie kosztu.
Leasingobiorca musi kapitalizowa膰 przedmiot leasingu, je艣li zawarta umowa leasingu spe艂nia co najmniej jedno z czterech kryteri贸w opublikowanych przez Rad臋 Standard贸w Rachunkowo艣ci Finansowej (FASB).
