Método de Arrendamento Capitalizado
O que é um método de locação capitalizado?
O método de arrendamento capitalizado é uma abordagem contábil que lança a obrigação de arrendamento de uma empresa como um ativo no balanço patrimonial. Se o contrato de arrendamento atender a pelo menos um dos quatro critérios fornecidos pelo Financial Accounting Standards Board (FASB), o arrendamento é capitalizado, o que significa que o arrendatário (a empresa que arrenda o ativo de outra) reconhece tanto a despesa de depreciação quanto a despesa de juros sobre O arrendamento.
Como funciona o método de arrendamento em maiúsculas
Enquanto um arrendamento operacional custa os pagamentos do arrendamento imediatamente, um arrendamento capitalizado atrasa o reconhecimento da despesa. Em essência, um arrendamento de capital é considerado uma compra de um ativo, enquanto um arrendamento operacional é tratado como um verdadeiro arrendamento de acordo com os princÃpios contábeis geralmente aceitos (GAAP).
Quando um arrendamento é capitalizado, o arrendatário cria uma conta de ativo para o item arrendado, e o valor do ativo no balanço patrimonial é o menor entre o valor justo de mercado ou o valor presente dos pagamentos do arrendamento. O arrendatário também lança uma obrigação de arrendamento na seção de passivos do balanço patrimonial pelo mesmo valor em dólares do ativo. Com o tempo, o ativo arrendado é depreciado e o valor contábil diminui.
Um arrendatário deve capitalizar um ativo arrendado se o contrato de arrendamento celebrado satisfizer pelo menos um dos quatro critérios publicados pelo Financial Accounting Standards Board (FASB). Um ativo deve ser capitalizado se:
O locatário ganha automaticamente a propriedade do bem no final da locação.
O locatário pode comprar o bem a preço de banana no final da locação.
A locação é válida por 75% ou mais da vida útil do ativo.
O valor presente dos pagamentos do arrendamento é de pelo menos 90% do valor justo de mercado do ativo quando o arrendamento é criado.
Um arrendamento de capital significa que tanto um ativo quanto um passivo são lançados nos registros contábeis.
Considerações Especiais
Esse tratamento contábil altera alguns Ãndices financeiros importantes utilizados pelos analistas. Por exemplo, os analistas usam a proporção do passivo circulante dividido pela dÃvida total para avaliar a porcentagem da dÃvida total da empresa que deve ser paga em 12 meses. Como um arrendamento capitalizado aumenta o passivo, a obrigação de arrendamento altera esse Ãndice, o que também pode alterar a opinião dos analistas sobre as ações da empresa.
Exemplo de como funciona um arrendamento capitalizado
Suponha, por exemplo, que uma empresa tenha uma obrigação de arrendamento de $ 540.000 por cinco anos com uma taxa de juros de 10%. A empresa deve fazer cinco pagamentos de $ 90.000, e esses pagamentos são compostos de pagamentos de juros e pagamentos de principal. Os pagamentos de juros são de 10% do saldo do arrendamento, e o restante de cada pagamento paga o saldo do principal.
A despesa de juros do primeiro ano é de $ 54.000 ($ 540.000 x 0,1), e os outros $ 36.000 do pagamento reduzem o valor principal do arrendamento. O cronograma de amortização da obrigação de arrendamento reduz a obrigação de arrendamento de $ 540.000 em $ 36.000, de modo que a obrigação para o segundo ano seja de $ 504.000. A despesa total de arrendamento de capital é de $ 54.000 em despesas de juros, mais $ 36.000 em despesas de amortização de arrendamento, para um total de $ 90.000.
Destaques
O método de arrendamento capitalizado é uma abordagem contábil que lança a obrigação de arrendamento de uma empresa como um ativo no balanço patrimonial.
Um arrendamento operacional custa os pagamentos do arrendamento imediatamente, mas um arrendamento capitalizado atrasa o reconhecimento da despesa.
Um arrendatário deve capitalizar os ativos arrendados se o contrato de arrendamento celebrado satisfizer pelo menos um dos quatro critérios publicados pelo Financial Accounting Standards Board (FASB).
