Kapitalisert leiemetode
Hva er en kapitalisert leiemetode?
Den kapitaliserte leiemetoden er en regnskapsmessig tilnærming som bokfører et selskaps leieforpliktelse som en eiendel i balansen. Dersom leieavtalen oppfyller minst ett av de fire kriteriene gitt av Financial Accounting Standards Board (FASB), aktiveres leieavtalen, noe som betyr at leietaker (selskapet som leier eiendelen av en annen) innregner både avskrivningskostnad og rentekostnad pr. leieavtalen.
Hvordan den kapitaliserte leiemetoden fungerer
Mens en operasjonell leieavtale belaster leiebetalingene umiddelbart, forsinker en kapitalisert leieavtale innregning av utgiften. I hovedsak betraktes en kapitallease som et kjøp av en eiendel, mens en operasjonell leieavtale håndteres som en ekte leieavtale under allment aksepterte regnskapsprinsipper (GAAP).
Når en leieavtale aktiveres, oppretter leietaker en aktivakonto for den leide gjenstanden, og aktivaverdien i balansen er den laveste av virkelig markedsverdi eller nåverdien av leiebetalingene. Leietaker poster også en leieforpliktelse i balansens ansvarsdel for samme dollarbeløp som eiendelen. Over tid avskrives den leide eiendelen og bokført verdi synker.
En leietaker må aktivere en leid eiendel dersom leiekontrakten som er inngått tilfredsstiller minst ett av de fire kriteriene publisert av Financial Accounting Standards Board (FASB). En eiendel skal aktiveres hvis:
- Leietaker får automatisk eiendomsrett til eiendelen ved utløpet av leieavtalen.
– Leietaker kan kjøpe eiendelen til spottpris ved utløpet av leieavtalen.
Leieavtalen løper i 75 % eller mer av eiendelens levetid.
Nåverdien av leiebetalingene er minst 90 % av eiendelens virkelige markedsverdi når leieavtalen opprettes.
En kapitalleie innebærer at både en eiendel og en forpliktelse bokføres i regnskapet.
Spesielle hensyn
Denne regnskapsbehandlingen endrer noen viktige økonomiske nøkkeltall som brukes av analytikere. Analytikere bruker for eksempel forholdet mellom kortsiktig gjeld delt på total gjeld for å vurdere prosentandelen av selskapets totale gjeld som må betales innen 12 måneder. Siden en kapitalisert leieavtale øker forpliktelsene, endrer leieforpliktelsen dette forholdet, noe som også kan endre analytikeres mening om selskapets aksjer.
Eksempel på hvordan en kapitalisert leieavtale fungerer
Anta for eksempel at et selskap har en leieforpliktelse på $540 000 i fem år med en rente på 10%. Selskapet må foreta fem betalinger på $90 000, og disse betalingene består av både rentebetalinger og hovedbetalinger. Rentebetalingene er 10 % av leiebalansen, og resten av hver betaling betaler ned hovedstolen.
Førsteårs rentekostnad er $54 000 ($540 000 x 0,1), og de andre $36 000 av betalingen reduserer hovedstolen for leieavtalen. Leieforpliktelsens amortiseringsplan reduserer leieforpliktelsen på $540.000 med $36.000, slik at forpliktelsen for det andre året er $504.000. Den totale kapitalleiekostnaden er $54 000 i renteutgifter, pluss $36 000 i leieavskrivningskostnad, for totalt $90 000.
Høydepunkter
Kapitalisert lease-metoden er en regnskapsmessig tilnærming som bokfører et selskaps leieforpliktelse som en eiendel i balansen.
En operasjonell leieavtale utgifter leiebetalingene umiddelbart, men en aktivisert leieavtale forsinker innregning av utgiften.
En leietaker må balanseføre leide eiendeler dersom den inngåtte leiekontrakten tilfredsstiller minst ett av de fire kriteriene publisert av Financial Accounting Standards Board (FASB).
