Metodo di locazione capitalizzato
Che cos'è un metodo di locazione capitalizzato?
Il metodo del leasing capitalizzato è un approccio contabile che registra l'obbligazione di locazione di una società come attività nello stato patrimoniale. Se il contratto di locazione soddisfa almeno uno dei quattro criteri previsti dal Financial Accounting Standards Board (FASB), il leasing viene capitalizzato, il che significa che il locatario (la società che affitta il bene da un'altra) rileva sia gli ammortamenti che gli interessi passivi su il contratto di locazione.
Come funziona il metodo del leasing capitalizzato
Mentre un leasing operativo addebita i canoni di locazione immediatamente, un leasing capitalizzato ritarda il riconoscimento della spesa. In sostanza, un leasing di capitale è considerato un acquisto di un bene, mentre un leasing operativo è gestito come un vero leasing secondo i principi contabili generalmente accettati (GAAP).
Quando un leasing viene capitalizzato, il locatario crea un conto patrimoniale per l'elemento locato e il valore patrimoniale in bilancio è il minore tra il valore equo di mercato o il valore attuale dei canoni di locazione. Il locatario registra anche un'obbligazione di locazione nella sezione del passivo del bilancio per lo stesso importo in dollari del bene. Nel tempo, il bene locato viene ammortizzato e il valore contabile diminuisce.
Un locatario deve capitalizzare un bene locato se il contratto di locazione stipulato soddisfa almeno uno dei quattro criteri pubblicati dal Financial Accounting Standards Board (FASB). Un'attività dovrebbe essere capitalizzata se:
Il locatario acquisisce automaticamente la proprietà del bene al termine del contratto di locazione.
Il locatario può acquistare il bene ad un prezzo d'occasione al termine del contratto di locazione.
Il contratto di locazione ha una durata pari o superiore al 75% della vita utile del bene.
Il valore attuale dei canoni di locazione è almeno il 90% del valore equo di mercato del bene al momento della creazione del contratto di locazione.
Un leasing in conto capitale significa che sia un'attività che una passività sono registrate nelle scritture contabili.
Considerazioni speciali
Questo trattamento contabile modifica alcuni importanti rapporti finanziari utilizzati dagli analisti. Ad esempio, gli analisti utilizzano il rapporto tra le passività correnti diviso per il debito totale per valutare la percentuale del debito totale dell'azienda che deve essere pagata entro 12 mesi. Poiché un contratto di locazione capitalizzato aumenta le passività, l'obbligazione di locazione modifica questo rapporto, il che può anche cambiare le opinioni degli analisti sulle azioni della società.
Esempio di come funziona un leasing capitalizzato
Si supponga, ad esempio, che una società abbia un obbligo di locazione di $ 540.000 per cinque anni con un tasso di interesse del 10%. La società deve effettuare cinque pagamenti di $ 90.000 e questi pagamenti comprendono sia il pagamento degli interessi che il pagamento del capitale. I pagamenti degli interessi sono il 10% del saldo del contratto di locazione e il resto di ogni pagamento paga il saldo principale.
La spesa per interessi del primo anno è di $ 54.000 ($ 540.000 x 0,1) e gli altri $ 36.000 del pagamento riducono l'importo principale del contratto di locazione. Il piano di ammortamento dell'obbligo di locazione riduce l'obbligo di locazione di $ 540.000 di $ 36.000 in modo che l'obbligo per il secondo anno sia di $ 504.000. La spesa totale per l'affitto di capitale è di $ 54.000 in interessi passivi, più $ 36.000 in spese di ammortamento del leasing, per un totale di $ 90.000.
Mette in risalto
Il metodo del leasing capitalizzato è un approccio contabile che registra l'obbligazione di locazione di una società come attività nello stato patrimoniale.
Un leasing operativo addebita immediatamente i canoni di locazione, ma un leasing capitalizzato ritarda il riconoscimento della spesa.
Un locatario deve capitalizzare i beni locati se il contratto di locazione stipulato soddisfa almeno uno dei quattro criteri pubblicati dal Financial Accounting Standards Board (FASB).
