Перенос убытков

Что такое перенос убытков?

Перенос убытков на будущие периоды относится к методу учета, при котором чистый операционный убыток текущего года (ЧУО) применяется к чистой прибыли будущих лет для уменьшения налоговых обязательств. Например, если компания получает отрицательную чистую операционную прибыль (NOI) в первый год, но положительную NOI в последующие годы, она может уменьшить будущую прибыль, используя перенос NOL, чтобы отразить часть или все убытки первого года в последующие годы. . Это приводит к более низкому налогооблагаемому доходу в годы с положительным NOI, уменьшая сумму, которую компания должна правительству в виде налогов. Перенос убытков может также относиться к переносу убытков капитала на будущие периоды.

Понимание переноса убытков

До введения в действие Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA) в 2018 году Служба внутренних доходов (IRS) разрешала предприятиям переносить чистые операционные убытки (NOL) на 20 лет вперед для зачета будущей прибыли или на два года назад для немедленного возмещения. ранее уплаченных налогов. Через 20 лет любые оставшиеся убытки истекают и больше не могут использоваться для уменьшения налогооблагаемого дохода .

Для налоговых периодов, начинающихся 1 января 2018 г. или позже, TCJA отменил положение о двухлетнем переносе, за исключением некоторых сельскохозяйственных убытков, но допускает неопределенный период переноса. Однако перенос на будущие периоды теперь ограничен 80% чистой прибыли каждого последующего года. Убытки, возникшие в налоговых годах, начинающихся до 1 января 2018 года, по-прежнему регулируются прежними налоговыми правилами, а срок действия любых оставшихся убытков истекает через 20 лет .

Переносы NOL отражаются как активы на балансе компании. Они предлагают выгоду для компании в виде будущей экономии налоговых обязательств. Отложенный налоговый актив создается для переноса NOL, который засчитывается в счет чистой прибыли в последующие годы. Счет отложенного налогового актива используется каждый год, но не более 80% чистой прибыли в любой из последующих лет, пока остаток не будет исчерпан .

Положение о переносе NOL, касающееся федеральных подоходных налогов, было первоначально введено как часть Закона о доходах 1918 года. В некоторых штатах действуют более строгие ограничения подоходного налога штата на перенос или перенос .

Первоначально это положение о федеральном подоходном налоге предназначалось для краткосрочной выгоды для компаний, несущих убытки, связанные с продажей товаров, связанных с войной, в эпоху после Первой мировой войны. В последующие годы продолжительность действия резерва на переходящие периоды продлевалась, уменьшалась, исключалась и восстанавливалась. Цель сохранения положения заключалась в том, чтобы сгладить налоговое бремя для компаний, чья основная деятельность носит циклический характер, но не соответствует стандартному налоговому году .

Особые соображения

Чтобы эффективно использовать переносы NOL, предприятия должны требовать их как можно скорее. Убытки не индексируются с учетом инфляции,. и в результате с каждым годом требования фактически становятся меньше.

Например, если бизнес теряет 100 000 долларов США в текущем налоговом году, хотя он может перенести убыток на следующие 20 лет, он, вероятно, окажет большее влияние, чем раньше будет заявлено о нем. В результате инфляции наиболее вероятно, что 100 000 долларов будут иметь меньшую покупательную способность и меньшую реальную стоимость через 20 лет.

Пример переноса убытков

Представьте себе, что компания потеряла 5 миллионов долларов в один год и заработала 6 миллионов долларов в следующем. Лимит переноса 80% от 6 миллионов долларов составляет 4,8 миллиона долларов. Полный убыток за первый год может быть перенесен в балансе на второй год в качестве отложенного налогового актива.

Убыток, ограниченный 80% дохода во втором году, может затем использоваться во втором году как расход в отчете о прибылях и убытках. Это снижает чистую прибыль и, следовательно, налогооблагаемую прибыль за этот год до 1,2 миллиона долларов. Отложенный налоговый актив в размере 200 000 долларов США (5–4,8 млн долларов США) останется на балансе.

Особенности

• Перенос убытков используется для распределения текущего чистого операционного убытка (NOL) на чистый операционный доход (NOI) последующих лет с целью уменьшения будущих налоговых обязательств.

• Закон о снижении налогов и занятости (TCJA) отменил положение о переносе на 2 года, расширил положение о переносе на 20 лет на неопределенный срок и ограничил перенос до 80% чистой прибыли в любой будущий год.

• Чистые операционные убытки, возникшие в налоговых годах, начинающихся до 1 января 2018 г., по-прежнему регулируются прежними правилами переноса.