Förvärvsredovisning
Vad är förvärvsredovisning?
Förvärvsredovisning är en uppsättning formella riktlinjer som beskriver hur tillgångar, skulder,. innehav utan bestämmande inflytande (NCI) och goodwill för ett köpt företag måste redovisas av köparen i dess konsoliderade rapport över finansiell ställning.
Det verkliga marknadsvärdet (FMV) för det förvärvade företaget fördelas mellan de materiella och immateriella nettotillgångarna i balansräkningen för köpardelen. Eventuell skillnad som uppstår betraktas som goodwill. Förvärvsredovisning kallas också för företagsförvärvsredovisning.
Hur förvärvsredovisning fungerar
International Financial Reporting Standards (IFRS) och International Accounting Standards (IAS) kräver att alla rörelseförvärv ska behandlas som förvärv i redovisningssyfte, vilket innebär att ett företag måste identifieras som förvärvare och ett företag måste identifieras som förvärvat företag även om transaktionen skapar ett nytt företag.
Förvärvsredovisningsmetoden kräver att allt ska mätas på tredje plats hos FMV, det belopp som en part skulle betala på den öppna marknaden, vid tidpunkten för förvärvet – det datum då förvärvaren tog kontroll över målbolaget. Det inkluderar följande:
Materiella tillgångar och skulder: Tillgångar som har en fysisk form, inklusive maskiner, byggnader och mark.
Immateriella tillgångar och skulder: Icke-fysiska tillgångar, såsom patent, varumärken, upphovsrätter, goodwill och varumärkeskännedom.
Intresse utan bestämmande inflytande: Även känt som minoritetsintresse, detta avser en aktieägare som äger mindre än 50 % av utestående aktier och inte har någon kontroll över beslut. Om möjligt kan det verkliga värdet av innehav utan bestämmande inflytande härledas från det förvärvade företagets aktiekurs.
Betalning till säljaren: Köparen kan betala på många sätt, inklusive kontanter, aktier eller en villkorad tilläggsköpeskilling. Beräkningar ska lämnas för eventuella framtida betalningsförpliktelser.
Goodwill: När alla dessa steg har vidtagits måste köparen beräkna om det finns någon goodwill. Goodwill redovisas i en situation då köpeskillingen är högre än summan av det verkliga värdet av alla identifierbara materiella och immateriella tillgångar som köpts i förvärvet.
###Viktigt
Analys av verkligt värde utförs ofta av en extern värderingsspecialist.
Historik om förvärvsredovisning
Förvärvsredovisning infördes 2008 av de stora redovisningsmyndigheterna, Financial Accounting Standards Board (FASB) och International Accounting Standards Board (IASB), för att ersätta den tidigare metoden som kallas inköpsredovisning.
Förvärvsredovisning föredrogs eftersom det stärkte begreppet verkligt värde. Den fokuserar på rådande marknadsvärden i en transaktion och inkluderar oförutsedda händelser och innehav utan bestämmande inflytande, som inte redovisades enligt köpmetoden.
En annan skillnad mellan de två teknikerna är hur fyndförvärv behandlas. Enligt förvärvsmetoden redovisades skillnaden mellan det förvärvade bolagets verkliga värde och köpeskillingen som negativ goodwill (NGW) i balansräkningen som skulle skrivas av över tiden. I motsats till förvärvsredovisning behandlas NGW omedelbart som en vinst på resultaträkningen.
Komplexiteter av förvärvsredovisning
Förvärvsredovisning förbättrade transparensen av fusioner och förvärv (M&A) men gjorde inte processen att kombinera finansiella poster lättare. Varje komponent av tillgångar och skulder i den förvärvade enheten måste justeras för verkligt värde i poster som sträcker sig från lager och kontrakt till säkringsinstrument och oförutsedda händelser, för att bara nämna några.
Mängden arbete som krävs för att anpassa och integrera de två bolagens böcker är en huvudorsak till den långa perioden mellan en överenskommelse om en affär av respektive styrelse och den faktiska affären slutförs.
##Höjdpunkter
Förvärvsredovisning är en uppsättning formella riktlinjer som beskriver hur tillgångar, skulder, innehav utan bestämmande inflytande och goodwill i ett förvärvat företag ska redovisas av köparen.
Bolagets verkliga marknadsvärde fördelas mellan den förvärvade nettodelen av materiella och immateriella tillgångar av köparens balansräkning. Eventuell skillnad som uppstår betraktas som goodwill.
Alla rörelseförvärv ska behandlas som förvärv i redovisningssyfte.
