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实际延期及实际贡献百分比测试 (ADP/ACP)

实际延期及实际贡献百分比测试 (ADP/ACP)

什么是实际延期百分比 (ADP) 和实际贡献百分比 (ACP) 测试?

实际递延百分比 (ADP) 和实际贡献百分比 (ACP) 测试是公司必须进行的两项测试,以确保其 401(k) 计划不会以牺牲他人为代价不公平地惠及高薪员工。

提供 401(k) 计划的公司必须进行测试,以根据 IRS 规则和员工退休收入保障法(ERISA) 保持其计划的合格状态。

如果计划未能通过任何一项测试,雇主必须在发生疏忽的计划年度结束后的 12 个月内采取纠正措施。如果不这样做,可能会导致 IRS 对雇主征收罚款、计划取消资格和信托责任。

ADP 和 ACP 测试如何工作

员工(HCE) 与非高薪员工 (NHCE)的平均工资延期百分比。 HCE 是指在当前或上一个计划年度的任何时间拥有公司 5% 以上权益或在 2020 纳税年度赚取超过 130,000 美元的任何员工。

ADP 测试考虑了税前延期和税后 Roth 延期,但没有追补缴款,这只能由 50 岁及以上的员工进行。要通过测试,HCE 的 ADP 不得超过 NHCE 的 ADP 两个百分点以上。此外,所有 HCE 的总贡献不得超过 NHCE 贡献百分比的两倍。

ACP 测试使用与 ADP 测试类似的方法,不同之处在于它使用匹配缴款或员工税后缴款

纠正 ADP/ACP 测试失败

当雇主未能通过 ADP/ACP 测试时,他们可以通过将多余的缴款退还给 HCE 以通过测试所需的金额来弥补失败。但是,这些退款将承担 HCE 个人的所得税。

一些公司在他们的计划文件中设置了缓冲区,以引导计划避免一开始就可能未能通过 ADP/ACP 测试。一种选择是对 HCE 的贡献设置上限。另一种选择是在计划无法通过 ADP/ACP 测试时对 HCE 设置缴费限制。设置计划缓冲区可能需要雇主进行 ADP/ACP 测试预测,通常是在计划年中,以确定是否需要应用任何限制。

尽管如此,一些公司还是使用安全港401(k) 计划来完全避免 ADP/ACP 测试。

什么是安全港计划?

安全港 401(k) 计划允许赞助商绕过 ADP/ACP 和其他非歧视测试,以换取代表其员工提供符合条件的匹配或非选择性供款。

要获得安全港资格,公司必须提供基本匹配,例如递延补偿的前 3% 的 100% 匹配和 3% 至 5% 的递延补偿的 50% 匹配。他们还可以为每位员工提供至少 3% 的薪酬的非选择性缴款,无论员工缴款多少或是否缴款。