Rzeczywiste odroczenie i Testy procentowego wkładu rzeczywistego (ADP/ACP)

Jakie są testy rzeczywistego procentu odroczenia (ADP) i rzeczywistego procentu wkładu (ACP)?

Testy Actual Deferral Percentage (ADP) i Actual Contribution Percentage (ACP) to dwa testy, które firmy muszą przeprowadzić, aby upewnić się, że ich plany 401(k) nie przynoszą nieuczciwych korzyści wysoko opłacanym pracownikom kosztem innych.

Firmy oferujące plany 401(k) muszą przeprowadzić testy w celu utrzymania statusu kwalifikowanego swoich planów zgodnie z zasadami IRS i Ustawą o zabezpieczeniu dochodów emerytalnych pracowników (ERISA).

Jeśli plan nie przejdzie żadnego z testów, pracodawca musi podjąć działania naprawcze w okresie 12 miesięcy po zamknięciu roku objętego planem, w którym nastąpił nadzór. Niezastosowanie się do tego może skutkować nałożeniem przez IRS kar pieniężnych, dyskwalifikacją planu oraz odpowiedzialnością powierniczą pracodawcy.

Jak działają testy ADP i ACP

Test ADP porównuje średni odsetek odroczenia wynagrodzenia pracowników wysoko wynagradzanych (HCE) z odsetkami pracowników niewysoce wynagradzanych (NHCE). HCE to każdy pracownik, który posiada więcej niż 5% udziałów w firmie w dowolnym momencie w bieżącym lub poprzednim roku planu lub zarobił ponad 130 000 USD w roku podatkowym 2020.

Test ADP uwzględnia zarówno odroczenia przed opodatkowaniem, jak i odroczenia Roth po opodatkowaniu, ale bez składek wyrównawczych, które mogą wnosić tylko pracownicy w wieku 50 lat i więcej. Aby zdać test, ADP HCE nie może przekroczyć ADP NHCE o więcej niż dwa punkty procentowe. Ponadto łączne składki wszystkich HCE nie mogą przekraczać dwukrotności wartości procentowej składek NHCE.

Test ACP wykorzystuje podobną metodę jak test ADP, z tą różnicą, że wykorzystuje dopasowanie składek lub składek pracowniczych po opodatkowaniu.

Korygowanie niepowodzenia testu ADP/ACP

Kiedy pracodawcy nie zdadzą egzaminu ADP/AKP, mogą naprawić to niepowodzenie poprzez zwrot nadwyżek składek z powrotem do HCE w kwocie niezbędnej do zdania testu. Jednak te zwroty będą podlegać podatkowi dochodowemu dla osób HCE.

Niektóre firmy ustanawiają strefy buforowe w swoich dokumentach planu, aby odwrócić plany od potencjalnego niepowodzenia testu ADP/ACP. Jedną z opcji jest ustalenie limitu składek HCE. Inną opcją jest nałożenie limitu składek na HCE w punkcie, w którym plan nie przejdzie testu ADP/AKP. Ustalenie stref buforowych planu może wymagać od pracodawców przeprowadzenia prognoz testowych ADP/AKP, zwykle w połowie roku objętego planem, w celu ustalenia, czy należy zastosować jakiekolwiek ograniczenia.

Mimo to niektóre firmy stosują plan Safe Harbor 401(k), aby całkowicie uniknąć testu ADP/ACP.

Co to jest plan bezpiecznej przystani?

Plany Safe Harbor 401(k) pozwalają sponsorom omijać testy ADP/ACP i inne testy niedyskryminacyjne w zamian za zapewnienie odpowiednich dopasowań lub nieselektywnych składek w imieniu swoich pracowników.

Aby zakwalifikować się do programu Safe Harbor, firma musi zapewnić dopasowanie podstawowe, takie jak 100% dopasowanie przy pierwszych 3% odroczonej rekompensaty i 50% dopasowanie przy odroczeniu od 3% do 5%. Mogą również zapewnić każdemu pracownikowi niedobrowolną składkę w wysokości co najmniej 3% wynagrodzenia, niezależnie od tego, ile pracownik wpłaca lub czy w ogóle wpłaca.