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Diferimento real & Testes de porcentagem de contribuição real (ADP/ACP)

Diferimento real & Testes de porcentagem de contribuição real (ADP/ACP)

Quais são os testes de Porcentagem de Diferimento Real (ADP) e Porcentagem de Contribuição Real (ACP)?

Os testes de Porcentagem de Diferimento Real (ADP) e Porcentagem de Contribuição Real (ACP) são dois testes que as empresas devem realizar para garantir que seus planos 401(k) não beneficiem injustamente funcionários bem pagos em detrimento de outros.

As empresas que oferecem planos 401(k) devem realizar os testes para manter o status qualificado de seus planos de acordo com as regras do IRS e o Employee Retirement Income Security Act (ERISA).

Se o plano falhar em qualquer um dos testes, o empregador deve tomar medidas corretivas no período de 12 meses após o encerramento do ano do plano em que ocorreu a supervisão. Não fazer isso pode resultar na imposição de multas pecuniárias pelo IRS, desqualificação do plano e responsabilidade fiduciária por parte do empregador.

Como funcionam os testes ADP e ACP

O teste ADP compara as porcentagens médias de diferimento salarial de funcionários altamente remunerados (HCE) com a de funcionários não altamente remunerados (NHCE). Um HCE é qualquer funcionário que possui mais de 5% de participação na empresa a qualquer momento durante o ano do plano atual ou anterior ou ganhou mais de US$ 130.000 durante o ano fiscal de 2020.

O teste ADP leva em consideração tanto os diferimentos antes dos impostos quanto os diferimentos Roth após os impostos, mas não as contribuições de recuperação, que podem ser feitas apenas por funcionários com 50 anos ou mais. Para passar no teste, o ADP do HCE não pode exceder o ADP do NHCE em mais de dois pontos percentuais. Além disso, as contribuições combinadas de todos os HCEs não podem ser mais de duas vezes a porcentagem das contribuições do NHCE.

O teste ACP usa um método semelhante ao teste ADP, exceto pelo fato de usar contribuições correspondentes ou contribuições de funcionários após impostos.

Corrigindo uma falha de teste ADP/ACP

Quando os empregadores são reprovados nos testes ADP/ACP, eles podem remediar a falha reembolsando as contribuições excedentes aos HCEs no valor necessário para passar no teste. No entanto, esses reembolsos estarão sujeitos ao imposto de renda para os indivíduos HCE.

Algumas empresas definem zonas de amortecimento em seus documentos de plano para evitar que os planos falhem potencialmente no teste ADP/ACP em primeiro lugar. Uma opção é estabelecer um limite para as contribuições dos HCEs. Outra opção é colocar um limite de contribuição nos HCEs no ponto em que o plano falharia em um teste ADP/ACP. Definir zonas tampão do plano pode exigir que os empregadores realizem projeções de teste ADP/ACP, normalmente no meio do ano do plano, para determinar se alguma restrição precisa ser aplicada.

Ainda assim, algumas empresas usam um plano Safe Harbor 401(k) para evitar totalmente o teste ADP/ACP.

O que é um plano Safe Harbor?

Os planos Safe Harbor 401(k) permitem que os patrocinadores ignorem o ADP/ACP e outros testes de não discriminação em troca do fornecimento de contribuições elegíveis ou não seletivas em nome de seus funcionários.

Para se qualificar para Safe Harbor, uma empresa deve fornecer uma correspondência básica, como uma correspondência de 100% nos primeiros 3% de compensação diferida e uma correspondência de 50% em diferimentos de 3% a 5%. Eles também podem fornecer a cada funcionário uma contribuição não eletiva de pelo menos 3% da remuneração, independentemente de quanto o funcionário contribui ou se contribui.