Faktiskt uppskov & Tester för faktisk bidragsprocent (ADP/ACP)

Vad är testerna för faktisk uppskov i procent (ADP) och faktiska bidragsprocent (ACP)?

Testerna för faktisk uppskov i procent (ADP) och faktiska bidragsprocent (ACP) är två tester som företag måste genomföra för att säkerställa att deras 401(k)-planer inte orättvist gynnar högavlönade anställda på bekostnad av andra.

Företag som erbjuder 401(k)-planer måste genomföra testerna för att behålla den kvalificerade statusen för sina planer enligt IRS-reglerna och Employee Retirement Income Security Act (ERISA).

Om planen misslyckas med något av testerna, måste arbetsgivaren vidta korrigerande åtgärder under 12-månadersperioden efter utgången av planåret då förbiseendet inträffade. Underlåtenhet att göra det kan resultera i att IRS ålägger penningavgifter, diskvalificering av planen och förtroendeansvar från arbetsgivarens sida.

Hur ADP- och ACP-tester fungerar

ADP-testet jämför den genomsnittliga löneuppskovsprocenten för högt kompenserade anställda (HCE) med de för icke-högt kompenserade anställda (NHCE). En HCE är varje anställd som äger mer än 5% av företaget när som helst under innevarande eller föregående planår eller tjänat mer än $130 000 under skatteåret 2020.

ADP-testet tar hänsyn till både uppskov före skatt och Roth-uppskov efter skatt, men inga återbetalningsbidrag, som endast får göras av anställda som är 50 år och äldre. För att klara testet får ADP för HCE inte överstiga ADP för NHCE med mer än två procentenheter. Dessutom får de sammanlagda bidragen från alla HCE inte vara mer än två gånger procentandelen NHCE-bidrag.

ACP-testet använder en liknande metod som ADP-testet förutom att det använder matchande bidrag eller anställdas bidrag efter skatt.

Korrigera ett ADP/ACP-testfel

När arbetsgivare misslyckas med ADP/ACP-testen kan de åtgärda felet genom att återbetala överskjutande bidrag till HCE med det belopp som krävs för att klara testet. Dessa återbetalningar kommer dock att vara skattskyldiga för HCE-individer.

Vissa företag sätter buffertzoner i sina plandokument för att styra bort planer från att eventuellt misslyckas med ADP/ACP-testet i första hand. Ett alternativ är att sätta ett tak för bidrag från HCE. Ett annat alternativ är att sätta en bidragsgräns på HCE vid den punkt där planen skulle misslyckas med ett ADP/ACP-test. Att fastställa planbuffertzoner kan kräva att arbetsgivare gör ADP/ACP-testprognoser, vanligtvis i mitten av planåret, för att avgöra om några begränsningar behöver tillämpas.

Ändå använder vissa företag en Safe Harbor 401(k)-plan för att undvika ADP/ACP-testet helt.

Vad är en Safe Harbor-plan?

Safe Harbor 401(k)-planer tillåter sponsorer att kringgå ADP/ACP och andra icke-diskrimineringstester i utbyte mot att de tillhandahåller kvalificerade matchande eller icke- selektiva bidrag för sina anställdas räkning.

För att kvalificera sig för Safe Harbor måste ett företag tillhandahålla en grundläggande matchning, till exempel en 100 % matchning på de första 3 % av uppskjuten ersättning och en 50 % matchning vid uppskov på 3 % till 5 %. De kan också ge varje anställd ett icke-elektivt bidrag på minst 3 % av ersättningen, oavsett hur mycket den anställde bidrar med eller om de alls bidrar.