Faktisk utsettelse & Tester for faktisk bidragsprosent (ADP/ACP)

Hva er testene for faktisk utsettelsesprosent (ADP) og faktisk bidragsprosent (ACP)?

Testene for faktisk utsettelsesprosent (ADP) og faktisk bidragsprosent (ACP) er to tester som bedrifter må gjennomføre for å sikre at deres 401(k)-planer ikke urettferdig fordeler høyt betalte ansatte på bekostning av andre.

Selskaper som tilbyr 401(k)-planer må gjennomføre testene for å beholde den kvalifiserte statusen til planene sine i henhold til IRS-reglene og Employee Retirement Income Security Act (ERISA).

Hvis planen ikke består noen av testene, må arbeidsgiveren iverksette korrigerende tiltak i løpet av 12-månedersperioden etter slutten av planåret der kontrollen skjedde. Unnlatelse av å gjøre dette kan føre til at IRS pålegger pengestraffegebyrer, diskvalifikasjon av planen og forvalteransvar fra arbeidsgiverens side.

Hvordan ADP- og ACP-tester fungerer

ADP-testen sammenligner den gjennomsnittlige lønnsutsettelsesprosenten for høyt lønnede ansatte (HCE) med den for ikke-høyt lønnede ansatte (NHCE). En HCE er enhver ansatt som eier mer enn 5 % eierandel i selskapet til enhver tid i løpet av inneværende eller forrige planår eller tjente mer enn $130 000 i løpet av skatteåret 2020.

ADP-testen tar hensyn til både utsettelse før skatt og Roth-utsettelse etter skatt, men ingen innhentingsbidrag, som bare kan gis av ansatte som er 50 år og eldre. For å bestå testen kan ADP for HCE ikke overstige ADP for NHCE med mer enn to prosentpoeng. I tillegg kan de samlede bidragene fra alle HCE-er ikke være mer enn to ganger prosentandelen av NHCE-bidrag.

ACP-testen bruker en lignende metode som ADP-testen, bortsett fra at den bruker matchende bidrag eller ansattes bidrag etter skatt.

Retting av en ADP/ACP-testfeil

Når arbeidsgivere mislykkes i ADP/ACP-testene, kan de rette feilen ved å refundere overskytende bidrag tilbake til HCE-er i beløpet som er nødvendig for å bestå testen. Disse refusjonene vil imidlertid være skattepliktige for HCE-individene.

Noen selskaper setter buffersoner i plandokumentene sine for å styre planer unna å potensielt mislykkes i ADP/ACP-testen i utgangspunktet. Et alternativ er å sette et tak på bidrag fra HCE-er. Et annet alternativ er å sette en bidragsgrense på HCE-er på det punktet hvor planen ville mislykkes i en ADP/ACP-test. Å sette planbuffersoner kan kreve at arbeidsgivere utfører ADP/ACP-testprognoser, vanligvis i midten av planåret, for å avgjøre om noen begrensninger må brukes.

Likevel bruker noen selskaper en Safe Harbor 401(k)-plan for å unngå ADP/ACP-testen helt.

Hva er en Safe Harbor-plan?

Safe Harbor 401(k)-planer lar sponsorer omgå ADP/ACP og annen ikke-diskrimineringstesting i bytte mot å gi kvalifisert matching eller ikke- selektive bidrag på vegne av sine ansatte.

For å kvalifisere for Safe Harbor, må et selskap gi en grunnleggende match, for eksempel en 100 % match på de første 3 % av utsatt kompensasjon og en 50 % match på utsettelse på 3 % til 5 %. De kan også gi hver ansatt et ikke-valgfritt bidrag på minst 3 % av kompensasjonen, uavhengig av hvor mye den ansatte bidrar eller om de i det hele tatt bidrar.