Rinvio effettivo & Test della percentuale di contributo effettivo (ADP/ACP)

Quali sono i test della percentuale di differimento effettivo (ADP) e della percentuale di contributo effettivo (ACP)?

I test Actual Deferral Percentage (ADP) e Actual Contribution Percentage (ACP) sono due test che le aziende devono condurre per garantire che i loro piani 401 (k) non avvantaggiano ingiustamente dipendenti altamente pagati a spese degli altri.

Le aziende che offrono piani 401 (k) devono condurre i test per mantenere lo stato qualificato dei loro piani secondo le regole IRS e l' Employee Retirement Income Security Act (ERISA).

Se il piano non supera uno dei due test, il datore di lavoro deve intraprendere azioni correttive nei 12 mesi successivi alla chiusura dell'anno del piano in cui si è verificata la svista. In caso contrario, l'IRS può imporre sanzioni pecuniarie, squalifica dal piano e responsabilità fiduciaria da parte del datore di lavoro.

Come funzionano i test ADP e ACP

Il test ADP confronta le percentuali medie di differimento salariale dei dipendenti altamente retribuiti (HCE) con quelle dei dipendenti non altamente retribuiti (NHCE). Un HCE è qualsiasi dipendente che possiede più del 5% di partecipazione nella società in qualsiasi momento durante l'anno del piano corrente o precedente o ha guadagnato più di $ 130.000 durante l'anno fiscale 2020.

Il test ADP tiene conto sia dei differimenti ante imposte che di quelli Roth al netto delle imposte, ma non dei contributi di recupero, che possono essere versati solo da dipendenti di età pari o superiore a 50 anni. Per superare il test, l'ADP dell'HCE non può superare l'ADP dell'NHCE di oltre due punti percentuali. Inoltre, i contributi combinati di tutti gli HCE non possono superare il doppio della percentuale dei contributi NHCE.

Il test ACP utilizza un metodo simile al test ADP, tranne per il fatto che utilizza contributi corrispondenti o contributi al netto delle imposte dei dipendenti .

Correzione di un errore del test ADP/ACP

Quando i datori di lavoro non superano i test ADP/ACP, possono rimediare al fallimento rimborsando i contributi in eccesso agli HCE nell'importo necessario per superare il test. Tuttavia, questi rimborsi saranno soggetti all'imposta sul reddito per le persone fisiche HCE.

Alcune aziende stabiliscono zone cuscinetto all'interno dei loro documenti di piano per evitare che i piani non superino potenzialmente il test ADP/ACP in primo luogo. Un'opzione è fissare un tetto ai contributi degli HCE. Un'altra opzione è quella di porre un limite di contribuzione agli HCE nel punto in cui il piano fallirebbe un test ADP/ACP. L'impostazione delle zone cuscinetto del piano può richiedere ai datori di lavoro di condurre proiezioni di test ADP/ACP, in genere a metà dell'anno del piano, per determinare se è necessario applicare eventuali restrizioni.

Tuttavia, alcune aziende utilizzano un piano Safe Harbor 401 (k) per evitare del tutto il test ADP/ACP.

Che cos'è un piano Safe Harbor?

I piani Safe Harbor 401(k) consentono agli sponsor di aggirare ADP/ACP e altri test di non discriminazione in cambio della fornitura di contributi corrispondenti o non opzionali per conto dei propri dipendenti.

Per qualificarsi per Safe Harbor, una società deve fornire una corrispondenza di base, come una corrispondenza del 100% sul primo 3% della compensazione differita e una corrispondenza del 50% sui differimenti dal 3% al 5%. Possono inoltre fornire a ciascun dipendente un contributo non elettivo di almeno il 3% della retribuzione, indipendentemente dall'importo del contributo del dipendente o dall'eventuale contributo.