Faktisk udsættelse & Test af faktisk bidragsprocent (ADP/ACP)
Hvad er den faktiske udsættelsesprocent (ADP) og den faktiske bidragsprocent (ACP) test?
Testene for den faktiske udsættelsesprocent (ADP) og den faktiske bidragsprocent (ACP) er to test, som virksomheder skal udføre for at sikre, at deres 401(k)-ordninger ikke uretfærdigt gavner højtlønnede medarbejdere på bekostning af andre.
Virksomheder, der tilbyder 401(k)-planer, skal udføre testene for at bevare den kvalificerede status for deres planer i henhold til IRS-reglerne og Employee Retirement Income Security Act (ERISA).
Hvis planen ikke består nogen af testene, skal arbejdsgiveren træffe korrigerende foranstaltninger i 12-månedersperioden efter afslutningen af det planår, hvor tilsynet fandt sted. Undladelse af at gøre det kan resultere i, at IRS pålægger pengebøder, plandiskvalifikation og betroet ansvar fra arbejdsgiverens side.
SĂĄdan fungerer ADP- og ACP-tests
ADP-testen sammenligner de gennemsnitlige lønudsættelsesprocenter for højt lønnede medarbejdere (HCE) med den for ikke-højt lønnede medarbejdere (NHCE). En HCE er enhver medarbejder, der ejer mere end 5 % af aktierne i virksomheden på et hvilket som helst tidspunkt i løbet af det nuværende eller forrige planår eller tjente mere end $130.000 i løbet af skatteåret 2020.
ADP-testen tager højde for både udskydelser før skat og Roth-udskydelser efter skat, men ingen indhentningsbidrag, som kun må ydes af medarbejdere på 50 år og derover. For at bestå testen må ADP for HCE ikke overstige ADP for NHCE med mere end to procentpoint. Derudover må de samlede bidrag fra alle HCE'er ikke være mere end to gange procentdelen af NHCE-bidrag.
ACP-testen bruger en lignende metode som ADP-testen, bortset fra at den bruger matchende bidrag eller medarbejderbidrag efter skat.
Korrigering af en ADP/ACP-testfejl
Når arbejdsgivere fejler ADP/ACP-testene, kan de afhjælpe svigtet ved at refundere overskydende bidrag tilbage til HCE'er i det beløb, der er nødvendigt for at bestå testen. Disse tilbagebetalinger vil dog være skattepligtige for HCE-personerne.
Nogle virksomheder sætter bufferzoner i deres plandokumenter for at styre planer væk fra potentielt at mislykkes i ADP/ACP-testen i første omgang. En mulighed er at sætte et loft for bidrag fra HCE'er. En anden mulighed er at placere en bidragsgrænse for HCE'er på det tidspunkt, hvor planen ville mislykkes i en ADP/ACP-test. Indstilling af planbufferzoner kan kræve, at arbejdsgivere udfører ADP/ACP-testfremskrivninger, typisk i midten af planåret, for at afgøre, om der skal anvendes begrænsninger.
Alligevel bruger nogle virksomheder en Safe Harbor 401(k)-plan for at undgĂĄ ADP/ACP-testen helt.
Hvad er en Safe Harbor-plan?
Safe Harbor 401(k)-planer giver sponsorer mulighed for at omgå ADP/ACP og andre ikke-diskrimineringstests til gengæld for at give kvalificerede matchende eller ikke- selektive bidrag på vegne af deres ansatte.
For at kvalificere sig til Safe Harbor skal en virksomhed levere et grundlæggende match, såsom et 100 % match på de første 3 % af udskudt kompensation og et 50 % match på udsættelser på 3 % til 5 %. De kan også give hver medarbejder et ikke-valgt bidrag på mindst 3 % af kompensationen, uanset hvor meget medarbejderen bidrager, eller om de overhovedet bidrager.
