Report réel & Tests de pourcentage de contribution réelle (ADP/ACP)
Quels sont les tests de pourcentage de report réel (ADP) et de pourcentage de contribution réel (ACP) ?
Les tests de pourcentage de report réel (ADP) et de pourcentage de contribution réel (ACP) sont deux tests que les entreprises doivent effectuer pour s'assurer que leurs plans 401 (k) ne profitent pas injustement aux employés hautement rémunérés au détriment des autres.
entreprises qui proposent des plans 401 (k) doivent effectuer les tests afin de conserver le statut qualifié de leurs plans en vertu des règles de l'IRS et de la loi sur la sécurité du revenu de retraite des employés (ERISA).
Si le plan échoue à l'un ou l'autre des tests, l'employeur doit prendre des mesures correctives dans les 12 mois suivant la clôture de l'année du plan au cours de laquelle l'omission s'est produite. Le non-respect de cette consigne peut entraîner l'imposition par l'IRS de sanctions pécuniaires, la disqualification du plan et la responsabilité fiduciaire de la part de l'employeur.
Comment fonctionnent les tests ADP et ACP
Le test ADP compare les pourcentages moyens de report de salaire des salariés hautement rémunérés (HCE) à ceux des salariés non hautement rémunérés (NHCE). Un HCE est tout employé qui détient plus de 5 % d'intérêt dans l'entreprise à tout moment au cours de l'année du plan en cours ou précédente ou qui a gagné plus de 130 000 $ au cours de l'année d'imposition 2020.
Le test ADP prend en compte à la fois les reports avant impôt et les reports Roth après impôt, mais pas les cotisations de rattrapage, qui ne peuvent être versées que par les salariés âgés de 50 ans et plus. Pour réussir le test, l'ADP du HCE ne peut excéder l'ADP du NHCE de plus de deux points de pourcentage. En outre, les contributions combinées de tous les HCE ne peuvent pas être supérieures à deux fois le pourcentage des contributions du NHCE.
Le test ACP utilise une méthode similaire à celle du test ADP, sauf qu'il utilise des cotisations de contrepartie ou des cotisations de l'employé après impôt.
Correction d'un échec de test ADP/ACP
Lorsque les employeurs échouent aux tests ADP/ACP, ils peuvent remédier à l'échec en remboursant les cotisations excédentaires aux HCE du montant nécessaire pour réussir le test. Cependant, ces remboursements seront soumis à l'impôt sur le revenu pour les personnes HCE.
Certaines entreprises définissent des zones tampons dans leurs documents de plan pour éviter que les plans échouent potentiellement au test ADP/ACP en premier lieu. Une option consiste à fixer un plafond aux contributions des établissements de santé. Une autre option consiste à imposer une limite de cotisation aux HCE au point où le plan échouerait à un test ADP/ACP. La définition des zones tampons du plan peut obliger les employeurs à effectuer des projections de test ADP/ACP, généralement au milieu de l'année du plan, pour déterminer si des restrictions doivent être appliquées.
Pourtant, certaines entreprises utilisent un plan Safe Harbor 401(k) pour éviter complètement le test ADP/ACP.
Qu'est-ce qu'un plan Safe Harbor ?
Les plans Safe Harbor 401(k) permettent aux promoteurs de contourner l'ADP/ACP et d'autres tests de non-discrimination en échange de contributions de contrepartie éligibles ou non facultatives au nom de leurs employés.
Pour être admissible à Safe Harbor, une entreprise doit fournir une correspondance de base, telle qu'une correspondance de 100 % sur les 3 premiers % de la rémunération différée et une correspondance de 50 % sur les reports de 3 % à 5 %. Ils peuvent également fournir à chaque employé une contribution non facultative d'au moins 3 % de la rémunération, quel que soit le montant de la contribution de l'employé ou s'il y contribue.
