商业利息费用

什么是商业利息费用？

商业利息费用是对用于维持运营的商业贷款收取的利息成本。对于某些业务，商业利息费用可作为普通业务费用扣除。

商业利息费用是与用于支付商业运营或相关费用的贷款相关的任何利息。商业利息费用的主要焦点，因此对其分类的重要性，是费用可扣除的能力。

一般来说，要扣除贷款利息，贷款必须用于为企业购买资产或支付业务费用。如果任何金额的贷款用于非商业目的，则贷款的可扣除利息金额必须按比例减少。例如，任何投资利息都不会算作商业利息费用，因此根据税法不得扣除利息费用。

在美国，2017 年通过的《减税和就业法案》提供了几项减轻企业税收负担的条款。其中最显着的变化是将公司税率从 35% 降低到 21%，以及对合格的营业收入进行 20% 的新扣除。为了抵消这些削减，国会对某些类型的企业可扣除的利息金额设置了新的限制。

在 2018 年之前，纳税人可以扣除商业利息，但有一些罕见的例外。随着减税和就业法案的变化，净商业利息的扣除现在限制为纳税人调整后的应税收入的 30%。

应税收入的扣除限制不考虑商业利息支出和收入、净经营亏损、非商业收入（如作为投资持有的资产的收益）以及折旧、摊销或损耗。该限制不适用于从投资中赚取的利息。折旧、摊销或损耗的扣除仅适用于 2021 年，因此资本密集型企业在 2022 年可能会收到更高的税单。

必须在与支出所针对的业务相关的适当税表中扣除业务费用。产生公司业务费用的纳税人不能在其报税表中扣除这笔费用。企业必须报销纳税人，然后在企业报税表中扣除报销。

美国国税局 (IRS) 在 2018-28 号通知中制定了关于商业利息费用限制的指南。

上述扣除限制不适用于少数类型的实体，例如小型企业、农场、房地产投资公司和某些公用事业公司。在这种情况下，“小型企业”被描述为在过去三年期间平均年总收入为 2500 万美元或更少的公司。三年回顾确保公司不会被拆分以低于 2500 万美元的门槛。

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