Geschäftszinsaufwand
Was ist ein geschäftlicher Zinsaufwand?
Ein Geschäftszinsaufwand ist der Zinsaufwand, der auf Geschäftsdarlehen erhoben wird, die zur Aufrechterhaltung des Geschäftsbetriebs verwendet werden. Geschäftliche Zinsaufwendungen können für bestimmte Unternehmen als gewöhnliche Geschäftsausgaben abzugsfähig sein.
Geschäftszinsaufwand verstehen
Ein Geschäftszinsaufwand ist jeder Zins im Zusammenhang mit einem Darlehen, das zur Bezahlung des Geschäftsbetriebs oder damit verbundener Ausgaben verwendet wird. Das Hauptaugenmerk eines Betriebszinsaufwands und damit die Bedeutung, die seiner Klassifizierung beigemessen wird, liegt in der Abzugsfähigkeit der Aufwendungen.
Darlehenszinsen abzugsfähig sind, muss das Darlehen im Allgemeinen entweder zum Kauf von Vermögenswerten für das Unternehmen oder zur Zahlung von Geschäftsausgaben verwendet werden. Wenn ein Teil des Darlehens für nicht geschäftliche Zwecke verwendet wird, muss der Betrag der abzugsfähigen Zinsen aus dem Darlehen proportional gekürzt werden. Beispielsweise würden Investitionszinsen nicht als Geschäftszinsaufwand gelten und wären daher nach den Steuergesetzen für Zinsabzüge nicht abzugsfähig.
Abzug von Geschäftszinsen
In den Vereinigten Staaten sah die Verabschiedung des Tax Cuts and Jobs Act von 2017 mehrere Bestimmungen vor, die die Steuerlast für Unternehmen reduzieren. Zu den wichtigsten Änderungen gehört eine Senkung des Körperschaftsteuersatzes von 35 % auf 21 % sowie ein neuer Abzug von 20 % für qualifizierte Geschäftseinkünfte. Um diese Kürzungen auszugleichen, legte der Kongress neue Beschränkungen für den Zinsbetrag fest, der für bestimmte Arten von Unternehmen abzugsfähig wäre.
Vor 2018 konnten Steuerzahler mit einigen seltenen Ausnahmen Geschäftszinsen abziehen. Mit den Änderungen des Steuersenkungs- und Beschäftigungsgesetzes ist der Abzug für Nettogeschäftsinteressen nun auf 30 % des bereinigten steuerpflichtigen Einkommens eines Steuerzahlers begrenzt.
Die Abzugsbeschränkung für steuerpflichtiges Einkommen berücksichtigt nicht geschäftliche Zinsaufwendungen und -erträge, Nettobetriebsverluste,. nicht geschäftliche Einkünfte (wie Gewinne aus Vermögenswerten, die als Investitionen gehalten wurden) und Abschreibungen,. Amortisation oder Erschöpfung. Die Beschränkung gilt nicht für Zinserträge aus Anlagen. Der Abzug für Abschreibungen, Amortisation oder Erschöpfung gilt nur bis 2021, sodass kapitalintensive Unternehmen im Jahr 2022 mit höheren Steuerbelastungen rechnen können.
Betriebsausgaben müssen auf dem Steuerformular abgezogen werden, das dem Unternehmen entspricht, für das die Ausgaben getätigt wurden. Steuerzahler, die Betriebsausgaben für Unternehmen verursachen, können diese Ausgaben nicht von ihren Steuererklärungen abziehen. Das Unternehmen muss den Steuerzahler erstatten und die Erstattung dann von der Unternehmenserklärung abziehen.
Der Internal Revenue Service (IRS) hat in der Notice 2018-28 Leitlinien zu den Beschränkungen von Geschäftsinteressenausgaben herausgegeben.
Besondere Ăśberlegungen
Die oben genannte Beschränkung der Abzugsfähigkeit gilt nicht für einige Arten von Unternehmen, wie kleine Unternehmen, landwirtschaftliche Betriebe, Immobilieninvestmentgesellschaften und bestimmte Versorgungsunternehmen. In diesem Fall wird ein „kleines Unternehmen“ als ein Unternehmen mit durchschnittlichen jährlichen Bruttoeinnahmen von 25 Millionen US-Dollar oder weniger über einen Zeitraum von drei Jahren beschrieben. Der dreijährige Rückblick stellt sicher, dass Unternehmen nicht zerschlagen werden können, um unter die 25-Millionen-Dollar-Schwelle zu kommen.
Höhepunkte
Betriebliche Zinsaufwendungen können abzugsfähig sein, wenn die Verwendung des Darlehens steuerlich zulässig ist.
Ein Geschäftszinsaufwand ist der Zinsaufwand für ein Geschäftsdarlehen, das zur Aufrechterhaltung des Geschäftsbetriebs oder zur Begleichung von Geschäftsausgaben verwendet wird.
AbzĂĽge gelten nicht fĂĽr kleine Unternehmen, landwirtschaftliche Betriebe, Immobilieninvestmentgesellschaften und bestimmte Versorgungsunternehmen.
