Erhvervsrenteudgifter
Hvad er en forretningsrenteudgift?
En forretningsrenteudgift er omkostningerne til renter, der opkræves på erhvervslån, der bruges til at opretholde driften. Erhvervsrenteudgifter kan være fradragsberettigede som en almindelig erhvervsudgift for visse virksomheder.
Forstå en forretningsrenteudgift
En forretningsrenteudgift er enhver rente forbundet med et lån, der bruges til at betale for forretningsdrift eller tilknyttede udgifter. Det primære fokus for en virksomheds renteudgift, og derfor den betydning, der lægges på dens klassificering, er muligheden for, at udgifterne er fradragsberettigede.
Generelt, for at lånerenter er fradragsberettigede, skal lånet bruges til enten at købe aktiver til virksomheden eller til at betale for forretningsudgifter. Hvis et beløb af lånet bruges til ikke-erhvervsmæssige formål, skal beløbet for fradragsberettigede renter fra lånet reduceres forholdsmæssigt. For eksempel vil enhver investeringsrente ikke tælle som en erhvervsmæssig renteudgift og derfor ikke være fradragsberettiget i henhold til skattelovgivningen for renteudgiftsfradrag.
Fradrag for erhvervsrenteudgifter
I USA indeholdt 2017-passagen af Tax Cuts and Jobs Act adskillige bestemmelser, der reducerer skattebyrden for virksomheder. Blandt de væsentligste ændringer er en nedsættelse af selskabsskattesatsen til 21 % fra 35 %, samt et nyt fradrag på 20 % på kvalificeret erhvervsindkomst. For at opveje disse nedskæringer satte kongressen nye begrænsninger på mængden af renter, der ville være fradragsberettiget for visse typer virksomheder.
Før 2018 kunne skatteyderne trække erhvervsrenter fra med nogle sjældne undtagelser. Med skattelettelses- og joblovens ændringer er fradraget for netto erhvervsrenter nu begrænset til 30 % af en skatteyders regulerede skattepligtige indkomst.
Fradragsbegrænsningen for skattepligtig indkomst tager ikke højde for erhvervsmæssige renteudgifter og -indtægter, nettodriftstab,. ikke-erhvervsmæssig indkomst (som fortjeneste fra aktiver, der blev holdt som investeringer) og afskrivninger,. amortiseringer eller nedskrivninger. Begrænsningen gælder ikke renter optjent fra investeringer. Fradraget for afskrivning, amortisering eller udtømning gælder kun gennem 2021, så virksomheder, der er kapitalintensive, kan forvente højere skatteregninger i 2022.
Erhvervsudgifter skal fratrækkes på den korrekte skatteformular, der svarer til den virksomhed, som udgiften er afholdt til. Skatteydere, der pådrager sig virksomhedsudgifter, kan ikke trække denne udgift fra på deres afkast. Virksomheden skal tilbagebetale skatteyderen og derefter trække tilbagebetalingen fra på virksomhedsafkastet.
Internal Revenue Service (IRS) har udstukket vejledning om begrænsninger af erhvervsrenteudgifter i meddelelse 2018-28.
Særlige overvejelser
Den førnævnte fradragsbegrænsning gælder ikke for nogle få typer enheder, såsom små virksomheder, gårde, ejendomsinvesteringsselskaber og visse forsyningsselskaber. I dette tilfælde beskrives en "lille virksomhed" som en virksomhed med gennemsnitlige årlige bruttoindtægter på $25 millioner eller mindre over en efterfølgende treårig periode. Det treårige tilbageblik sikrer, at virksomheder ikke kan brydes op for at komme ind under tærsklen på 25 millioner dollars.
Højdepunkter
Erhvervsmæssige renteudgifter kan være fradragsberettigede, hvis brugen af lånet er skatteretlige.
En forretningsrenteudgift er omkostningerne til renter på et erhvervslån, der bruges til at opretholde forretningsdrift eller betale for forretningsudgifter.
Fradrag gælder ikke for små virksomheder, gårde, ejendomsinvesteringsselskaber og visse forsyningsselskaber.
