Frais d'intérêts commerciaux

Qu'est-ce qu'une charge d'intérêts commerciaux ?

Une charge d'intérêts commerciaux est le coût des intérêts facturés sur les prêts commerciaux utilisés pour maintenir les opérations. Les frais d'intérêts commerciaux peuvent être déductibles en tant que dépenses commerciales ordinaires pour certaines entreprises.

Comprendre une dépense d'intérêt commercial

Une dépense d'intérêts commerciaux est tout intérêt associé à un prêt qui est utilisé pour payer les opérations commerciales ou les dépenses associées. L'objectif principal d'une dépense d'intérêt commercial, et donc l'importance accordée à sa classification, est la capacité des dépenses à être déductibles.

En règle générale, pour que les intérêts sur un prêt soient déductibles, le prêt doit être utilisé soit pour acheter des actifs pour l'entreprise, soit pour payer des dépenses d'entreprise. Si un montant du prêt est utilisé à des fins non commerciales, le montant des intérêts déductibles du prêt doit être réduit proportionnellement. Par exemple, tout intérêt de placement ne serait pas considéré comme une charge d'intérêts commerciaux et ne serait donc pas déductible en vertu des lois fiscales pour les déductions des charges d'intérêts.

Déduction des frais d'intérêts commerciaux

Aux États-Unis, l'adoption en 2017 du Tax Cuts and Jobs Act prévoyait plusieurs dispositions qui allègent le fardeau fiscal des entreprises. Parmi les changements les plus importants figure une réduction du taux d'imposition des sociétés de 35 % à 21 %, ainsi qu'une nouvelle déduction de 20 % sur le revenu d'entreprise admissible. Pour compenser ces coupes, le Congrès a imposé de nouvelles limites sur le montant des intérêts qui seraient déductibles pour certains types d'entreprises.

Avant 2018, les contribuables pouvaient déduire les intérêts commerciaux à quelques rares exceptions près. Avec les modifications apportées à la loi sur les réductions d'impôts et l'emploi, la déduction pour intérêt commercial net est désormais limitée à 30 % du revenu imposable ajusté d'un contribuable.

La limite de déduction pour le revenu imposable ne tient pas compte des dépenses et des revenus d'intérêts commerciaux, des pertes d'exploitation nettes,. des revenus non commerciaux (comme les gains provenant d'actifs détenus à titre d'investissements) et de la dépréciation,. de l' amortissement ou de l'épuisement. La limitation ne s'applique pas aux intérêts gagnés sur les investissements. La déduction pour dépréciation, amortissement ou épuisement n'est applicable que jusqu'en 2021, de sorte que les entreprises à forte intensité de capital peuvent s'attendre à des factures fiscales plus élevées en 2022.

Les dépenses d'entreprise doivent être déduites sur le formulaire fiscal approprié qui correspond à l'entreprise pour laquelle la dépense a été effectuée. Les contribuables qui engagent des dépenses d'entreprise ne peuvent pas déduire ces dépenses sur leurs déclarations. L'entreprise doit rembourser le contribuable et déduire ensuite le remboursement sur la déclaration de la société.

L'Internal Revenue Service (IRS) a défini des directives sur les limites des frais d'intérêts commerciaux dans l'avis 2018-28.

Considérations particulières

La limite de déductibilité susmentionnée ne s'applique pas à quelques types d'entités, telles que les petites entreprises, les exploitations agricoles, les sociétés d'investissement immobilier et certains services publics. Dans ce cas, une « petite entreprise » est décrite comme une entreprise dont les recettes brutes annuelles moyennes sont de 25 millions de dollars ou moins sur une période de trois ans. Le regard rétrospectif de trois ans garantit que les entreprises ne peuvent pas être démantelées pour tomber sous le seuil de 25 millions de dollars.

Points forts

• Les frais d'intérêts commerciaux peuvent être déductibles si l'utilisation du prêt est admissible en vertu de la législation fiscale.

• Une dépense d'intérêts commerciaux est le coût des intérêts sur un prêt commercial utilisé pour maintenir les opérations commerciales ou payer les dépenses d'entreprise.

• Les déductions ne s'appliquent pas aux petites entreprises, aux fermes, aux sociétés d'investissement immobilier et à certains services publics.