Liiketoiminnan korkokulut
Mikä on yrityskorkokulut?
Yrityskorkokulut ovat korkokuluja, jotka veloitetaan toiminnan ylläpitämiseen käytetyistä yrityslainoista. Liiketoiminnan korkokulut voivat olla tietyissä yrityksissä vähennyskelpoisia tavallisina liiketoimintakuluina.
Liiketoiminnan korkokulujen ymmärtäminen
Yrityskorkokulu on mikä tahansa lainaan liittyvä korko, jota käytetään liiketoiminnan tai siihen liittyvien kulujen maksamiseen. Liiketoiminnan korkokulun pääpaino ja siten sen luokittelun tärkeys on kustannusten vähennyskelpoisuus.
Yleensä, jotta lainan korot olisivat vähennyskelpoisia, lainaa tulee käyttää joko yrityksen omaisuuden hankintaan tai liiketoiminnan kulujen maksamiseen. Jos jokin lainan määrä käytetään muuhun kuin liiketoimintaan, on lainan vähennyskelpoista korkoa vähennettävä vastaavasti. Esimerkiksi sijoituskorkoa ei lasketa yrityskorkokuluksi, eikä niitä siksi voida vähentää verolakien mukaan korkokulujen vähennyksissä.
Liiketoiminnan korkokulujen vähennys
Yhdysvalloissa vuoden 2017 Tax Cuts and Jobs Act -laki sisälsi useita säännöksiä, jotka keventävät yritysten verotaakkaa. Merkittävimpiä muutoksia ovat yhteisöverokannan alentaminen 35 prosentista 21 prosenttiin sekä uusi 20 prosentin vähennys pätevään yritystuloon. Näiden leikkausten kompensoimiseksi kongressi asetti uusia rajoituksia tietyntyyppisten yritysten vähennyskelpoisten korkojen määrälle.
Ennen vuotta 2018 veronmaksajilla oli harvoja poikkeuksia lukuun ottamatta mahdollista vähentää yrityskorkoja. Veronkevennys- ja työlain muutosten myötä yritystoiminnan nettokoron vähennys on nyt rajoitettu 30 prosenttiin verovelvollisen oikaistusta verotettavasta tulosta.
vähennysrajoitus ei ota huomioon liiketoiminnan korkokuluja ja -tuloja, nettoliiketappioita , liiketoimintaan kuulumattomia tuloja (kuten voittoja sijoituksina pidetyistä varoista ) eikä poistoja. Rajoitus ei koske sijoituksista ansaittua korkoa. Poistojen, poistojen tai ehtymisen vähennys on voimassa vain vuoteen 2021 asti, joten pääomavaltaiset yritykset voivat odottaa korkeampia verolaskuja vuonna 2022.
Liiketoiminnan kulut on vähennettävä asianmukaisella verolomakkeella, joka vastaa sitä liiketoimintaa, jota varten meno on tehty. Veronmaksajat, joille aiheutuu yrityksen liiketoiminnan kuluja, eivät voi vähentää näitä kuluja palautuksistaan. Yrityksen on palautettava veronmaksajalle ja sen jälkeen vähennettävä palautus yritysilmoituksesta.
Internal Revenue Service (IRS) on laatinut ohjeet yrityskorkokulujen rajoituksista tiedonannossa 2018-28.
Erityisiä huomioita
Edellä mainittu omavastuurajoitus ei koske muutamia yhteisötyyppejä, kuten pienyrityksiä, maatiloja, kiinteistösijoitusyhtiöitä ja tiettyjä laitoksia. Tässä tapauksessa "pienyritys" kuvataan yritykseksi, jonka keskimääräiset vuotuiset bruttotulot ovat 25 miljoonaa dollaria tai vähemmän kolmen vuoden aikana. Kolmen vuoden katsaus varmistaa, että yrityksiä ei voida hajottaa 25 miljoonan dollarin kynnyksen alle.
Kohokohdat
Yrityskorkokulut voivat olla vähennyskelpoisia, jos lainan käyttö on verolainsäädännön mukaista.
Yrityskorkokulu on yrityslainan korkokustannus, jota käytetään liiketoiminnan ylläpitämiseen tai yrityskulujen maksamiseen.
Vähennykset eivät koske pienyrityksiä, maatiloja, kiinteistösijoitusyhtiöitä ja tiettyjä yleishyödyllisiä yrityksiä.
