Forretningsrentekostnader
Hva er en forretningsrentekostnad?
En forretningsrentekostnad er kostnaden for renter som belastes på bedriftslån som brukes til å opprettholde driften. Næringsrentekostnader kan være fradragsberettiget som en ordinær næringsutgift for enkelte virksomheter.
Forstå en forretningsrentekostnad
En forretningsrentekostnad er enhver rente knyttet til et lån som brukes til å betale for forretningsdrift eller tilhørende utgifter. Hovedfokuset for en forretningsrentekostnad, og derfor viktigheten av klassifiseringen, er muligheten for at utgiftene skal være fradragsberettigede.
Generelt, for at lånerenter skal være fradragsberettigede, må lånet brukes til enten å kjøpe eiendeler for virksomheten eller til å betale for forretningsutgifter. Hvis noe av lånebeløpet brukes til ikke-forretningsformål, må beløpet for fradragsberettigede renter fra lånet reduseres forholdsmessig. For eksempel vil enhver investeringsrente ikke telle som en forretningsrentekostnad og derfor ikke være fradragsberettiget i henhold til skattelovene for fradrag for rentekostnader.
Fradrag for forretningsrentekostnader
I USA ga 2017-vedtaket av Tax Cuts and Jobs Act flere bestemmelser som reduserer skattebyrden for bedrifter. Blant de vesentligste endringene er en reduksjon i selskapsskattesatsen til 21 % fra 35 %, samt et nytt 20 % fradrag på kvalifisert næringsinntekt. For å kompensere for disse kuttene, la kongressen nye begrensninger på mengden renter som ville være fradragsberettiget for visse typer virksomheter.
Før 2018 kunne skattytere trekke fra næringsrenter med noen sjeldne unntak. Ved endringer i skattekutt og stillingsloven er fradraget for netto næringsrenter nå begrenset til 30 % av en skattyters justerte skattepliktige inntekt.
Fradragsbegrensningen for skattepliktig inntekt tar ikke hensyn til forretningsmessige renteutgifter og -inntekter, netto driftstap,. ikke-forretningsinntekter (som gevinster fra eiendeler som ble holdt som investeringer), og avskrivninger,. amortisering eller tap. Begrensningen gjelder ikke renter opptjent fra investeringer. Fradraget for avskrivninger, amortisering eller uttømming gjelder bare gjennom 2021, så bedrifter som er kapitalintensive kan forvente høyere skatteregninger i 2022.
Næringsutgifter skal trekkes fra på riktig skatteskjema som samsvarer med virksomheten som utgiften ble gjort for. Skattebetalere som pådrar seg bedriftsutgifter kan ikke trekke fra denne utgiften på avkastningen. Virksomheten skal refundere skattyter og deretter trekke refusjonen på bedriftsavkastningen.
Internal Revenue Service (IRS) har lagt ut veiledning om begrensninger for forretningsrentekostnader i kunngjøring 2018-28.
Spesielle hensyn
Den nevnte fradragsbegrensningen gjelder ikke for noen få typer enheter, for eksempel små bedrifter, gårder, eiendomsinvesteringsselskaper og visse verktøy. I dette tilfellet beskrives en "småbedrift" som et selskap med gjennomsnittlige årlige bruttoinntekter på 25 millioner dollar eller mindre over en etterfølgende treårsperiode. Det treårige tilbakeblikket sikrer at selskaper ikke kan brytes opp for å komme inn under terskelen på 25 millioner dollar.
Høydepunkter
– Forretningsmessige renteutgifter kan være fradragsberettiget dersom bruken av lånet kvalifiserer skatterettslig.
En forretningsrentekostnad er kostnaden for renter på et bedriftslån som brukes til å opprettholde forretningsdrift eller betale for forretningsutgifter.
Fradrag gjelder ikke for små bedrifter, gårder, eiendomsinvesteringsselskaper og visse verktøy.
