货币换算

什么是货币换算？

货币换算是将一种货币转换为另一种货币的过程，通常在母公司的外国子公司的财务结果中转换为其功能货币——实体产生和支出现金流的主要经济环境的货币。

出于透明度目的，在适用情况下，拥有海外企业的公司必须以一种货币报告其会计数据。

许多公司，尤其是大公司，都是跨国公司，在世界不同地区运营，使用不同的货币。如果一家公司向国外市场销售产品，然后将付款寄回国内，则必须以大部分现金主要赚取和花费的地方的货币报告收入。或者，在极少数情况下，一家公司拥有不将资金转回母公司的外国子公司（例如在巴西），该子公司的功能货币将是巴西雷亚尔。

在外国实体的财务报表可以转换为报告货币之前，外国单位的财务报表必须按照公认会计原则(GAAP) 规则编制。当该条件满足时，以记账本位币表示的财务报表应采用下列汇率折算：

-资产和负债：期末功能货币和报告货币之间的汇率。

-损益表：确认收入或费用当日的汇率；期间的加权平均利率是可以接受的。

-股东权益：进入股东权益之日的历史汇率；留存收益的变动使用各期损益表的历史汇率。

货币兑换产生的收益和损失记录在财务报表中。外币折算变动为累计其他综合收益的组成部分，在公司合并股东权益表中列示，并结转至合并资产负债表股东权益项下。

如果一家公司在国外有以外币记账的业务，它将在“附注 1 - 重要会计政策摘要”或类似内容的脚注中披露上述方法。

财务会计准则委员会(FASB) 会计准则编纂主题 830，题为“外币事项”，提供有关外币交易计量和换算的综合指南。

处理货币换算有两个主要的会计准则。

-现行汇率法：一种外币折算方法，财务报表中的大部分项目均按现行汇率换算。现行汇率法适用于子公司与母公司整合不充分，且子公司经营所在本币与其记账本位币相同的情况。

-时间法：也称为历史法，该技术将外国子公司的货币转换为母公司的货币。当子公司的本币与母公司的本币不同时，采用时间法。根据要翻译的财务报表项目使用不同的汇率。

风险是与从事外币交易并在资产负债表上列出外国资产的公司相关的汇率风险。

拥有资产（例如厂房和设备）的公司，出于会计目的，必须将这些资产的价值从外币转换为本国货币。在美国，这种会计转换通常每季度和每年进行一次。转换风险源于资产价值根据所涉及的两个国家之间的汇率变动而波动的幅度。

拥有国际办事处的跨国公司面临的翻译风险最大。然而，即使是在海外没有办事处但在国际上销售产品的公司也面临翻译风险。如果一家公司在国外赚取收入，则必须在季度末报告其财务状况时将该收入转换为本国货币或当地货币。

截至 2020 年 12 月 26 日的季度，国际销售额占苹果公司收入的 64%。近年来，这家 iPhone 制造商和其他大型跨国公司反复出现的主题是美元升值的不利影响。当美元兑其他货币走强时，一旦将其转换为美元，就会对国际金融数据造成压力。

苹果等公司寻求通过对冲货币风险来克服汇率的不利波动。收购外汇（forex）衍生品，例如期货合约和期权，是为了使公司能够锁定货币汇率并确保它在指定的时间段内保持不变。

固定货币是财务报表中经常出现的另一个术语。拥有海外业务的公司通常选择将报告的数字与剔除汇率波动影响的数字一起发布。投资者通常会非常关注不变的货币数据，因为他们认识到货币变动会掩盖公司的真实财务业绩。

在截至 2020 年 11 月 30 日的第二财季，耐克公司报告收入增长了 9%，并补充说，按固定汇率计算，销售额增长了 7%。

＃＃强调