Przeliczanie walut

Co to jest przeliczanie walut?

Przeliczanie walut to proces przeliczania jednej waluty na inną, często w kontekście wyników finansowych zagranicznych jednostek zależnych jednostki dominującej na jej walutę funkcjonalną – walutę podstawowego środowiska gospodarczego, w którym jednostka generuje i wydaje przepływy pieniężne.

Dla celów przejrzystości, firmy z zagranicznymi przedsięwzięciami są, w stosownych przypadkach, zobowiązane do zgłaszania swoich danych księgowych w jednej walucie.

Jak działa przeliczanie walut

Wiele firm, zwłaszcza dużych, to firmy międzynarodowe, działające w różnych regionach świata, posługujące się różnymi walutami. Jeśli firma sprzedaje na rynku zagranicznym, a następnie wysyła płatności do kraju, zarobki należy zgłaszać w walucie miejsca, w którym większość środków pieniężnych jest głównie zarabiana i wydatkowana. Alternatywnie, w rzadkim przypadku, gdy firma ma zagraniczną spółkę zależną,. na przykład w Brazylii, która nie przekazuje środków z powrotem do spółki macierzystej, walutą funkcjonalną tej spółki zależnej byłby real brazylijski.

Zanim sprawozdania finansowe jednostki zagranicznej będą mogły zostać przeliczone na walutę sprawozdawczą, sprawozdania finansowe jednostki zagranicznej muszą być sporządzone zgodnie z ogólnymi przyjętymi zasadami rachunkowości ( GAAP). Jeżeli warunek ten jest spełniony, sprawozdania finansowe wyrażone w walucie funkcjonalnej powinny być przeliczane według następujących kursów wymiany :

• Aktywa i pasywa : Kurs wymiany pomiędzy walutą funkcjonalną a walutą sprawozdawczą na koniec okresu.

• Rachunek zysków i strat : kurs wymiany z dnia, w którym ujęto przychód lub koszt; dopuszczalna jest średnia ważona stawka w tym okresie.

• Kapitał własny : historyczny kurs wymiany na dzień wejścia w kapitał własny; zmiana zysków zatrzymanych wykorzystuje historyczne kursy wymiany z rachunku zysków i strat każdego okresu.

Zyski i straty wynikające z przeliczenia walut są ujmowane w sprawozdaniach finansowych. Zmiana przeliczenia walut obcych jest składnikiem innych skumulowanych całkowitych dochodów,. prezentowanych w skonsolidowanym sprawozdaniu z kapitału własnego spółki i przenoszonych do skonsolidowanego bilansu w ramach kapitału własnego.

Jeżeli firma prowadzi działalność za granicą i prowadzi księgi w walucie obcej, ujawni powyższą metodologię w przypisach pod „Notą 1 – Podsumowanie istotnych zasad rachunkowości” lub w podobnym miejscu.

Rada Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) Kodyfikacja Standardów Rachunkowości Temat 830, zatytułowany „Zagadnienia dotyczące walut obcych”, zawiera obszerny przewodnik po pomiarach i przeliczaniu transakcji w walutach obcych.

Metody księgowania przeliczania walut

Istnieją dwa główne standardy księgowe dotyczące obsługi przeliczania walut.

• Metoda kursu bieżącego : metoda przeliczania walut obcych, w której większość pozycji w sprawozdaniu finansowym jest przeliczana po bieżącym kursie wymiany. Metodę kursu bieżącego stosuje się w przypadkach, gdy jednostka zależna nie jest dobrze zintegrowana ze spółką dominującą, a waluta lokalna, w której działa jednostka zależna, jest taka sama jak jej waluta funkcjonalna.

• Metoda czasowa : znana również jako metoda historyczna, ta technika przekształca walutę zagranicznej filii na walutę spółki macierzystej. Metoda czasowa jest używana, gdy lokalna waluta spółki zależnej nie jest taka sama jak waluta spółki nadrzędnej. W zależności od przeliczanej pozycji sprawozdania finansowego stosuje się różne kursy wymiany.

Ryzyko tłumaczenia

Ryzyko przeliczeniowe to ryzyko kursowe związane z firmami, które prowadzą transakcje w walutach obcych i umieszczają w swoich bilansach aktywa zagraniczne.

Firmy, które posiadają aktywa w obcych krajach, takie jak zakłady i sprzęt, muszą przeliczyć wartość tych aktywów z waluty obcej na walutę kraju macierzystego dla celów księgowych. W USA to tłumaczenie księgowe jest zwykle wykonywane raz na kwartał i raz w roku. Ryzyko przeliczenia wynika z tego, jak bardzo wartość aktywów zmienia się w oparciu o zmiany kursów wymiany między dwoma zaangażowanymi hrabstwami.

Najbardziej narażone na ryzyko związane z tłumaczeniami są międzynarodowe korporacje posiadające biura międzynarodowe. Jednak nawet firmy, które nie mają biur za granicą, ale sprzedają produkty za granicą, są narażone na ryzyko związane z tłumaczeniem. Jeśli firma uzyskuje dochód w obcym kraju, musi przeliczyć ten dochód na swoją rodzimą lub lokalną walutę, kiedy raportuje swoje dane finansowe na koniec kwartału.

Przykład przeliczenia waluty

Sprzedaż międzynarodowa stanowiła 64% przychodów Apple Inc. w kwartale kończącym się 26 grudnia 2020 r. W ostatnich latach powtarzającym się tematem dla producenta iPhone'a i innych dużych międzynarodowych korporacji był negatywny wpływ rosnącego dolara amerykańskiego. Kiedy dolar umacnia się w stosunku do innych walut, obciąża on międzynarodowe dane finansowe po ich przeliczeniu na dolary amerykańskie.

Firmy takie jak Apple starają się przezwyciężyć niekorzystne wahania kursów walutowych, zabezpieczając swoją ekspozycję na waluty. Pochodne walutowe (forex), takie jak kontrakty futures i opcje, są nabywane, aby umożliwić firmom zablokowanie kursu walutowego i zapewnienie, że pozostanie on taki sam przez określony czas.

Stałe waluty

Waluty stałe to kolejny termin, który często pojawia się w sprawozdaniach finansowych. Firmy prowadzące działalność za granicą często decydują się na publikowanie zgłoszonych liczb wraz z danymi, które usuwają skutki wahań kursów walut. Inwestorzy zazwyczaj zwracają dużą uwagę na stałe wartości walutowe, ponieważ zdają sobie sprawę, że ruchy walutowe mogą maskować prawdziwe wyniki finansowe firmy.

W drugim kwartale fiskalnym kończącym się 30 listopada 2020 r. firma Nike Inc. odnotowała 9% wzrost przychodów, dodając, że sprzedaż wzrosła o 7% przy stałych kursach walutowych.

Przegląd najważniejszych wydarzeń

• Istnieją dwie główne metody księgowania przeliczania walut: metoda bieżąca, gdy jednostka zależna i dominująca używają tej samej waluty funkcjonalnej; i metody doczesnej, kiedy tego nie robią.

• Ryzyko przeliczenia powstaje dla firmy, gdy kursy walut zmieniają się przed uzgodnieniem sprawozdań finansowych. Ryzyko to można zabezpieczyć za pomocą walutowych instrumentów pochodnych lub pozycji forex.

• Przeliczanie walut umożliwia firmie z oddziałami zagranicznymi lub podmiotami zależnymi uzgodnienie wszystkich sprawozdań finansowych pod względem waluty lokalnej lub funkcjonalnej.

• Przeliczenia walutowe wykorzystują kurs wymiany na koniec okresu sprawozdawczego dla aktywów i pasywów, kurs wymiany z dnia, w którym przychód lub koszt został ujęty w rachunku zysków i strat oraz historyczny kurs wymiany z dnia zaksięgowania w kapitale własnym .