Valuutan käännös
Mikä on valuuttakäännös?
Valuutan muuntaminen on prosessi, jossa yksi valuutta muunnetaan toiseksi, usein emoyhtiön ulkomaisten tytäryhtiöiden taloudellisten tulosten yhteydessä, sen toimintavaluuttaan,. joka on ensisijaisen taloudellisen ympäristön valuutta, jossa yhteisö tuottaa ja käyttää rahavirtoja.
Avoimuuden vuoksi yritysten, joilla on ulkomaisia yrityksiä, on tarvittaessa raportoitava kirjanpitotietonsa yhdessä valuutassa.
Kuinka valuutan käännös toimii
Monet yritykset, etenkin suuret, ovat monikansallisia, jotka toimivat eri alueilla maailmassa ja käyttävät eri valuuttoja. Jos yritys myy ulkomaan markkinoille ja lähettää sitten maksut takaisin kotiin, tulot on ilmoitettava sen paikan valuutassa, jossa suurin osa käteisestä ansaitaan ja käytetään. Vaihtoehtoisesti siinä harvinaisessa tapauksessa, että yrityksellä on ulkomainen tytäryhtiö,. esimerkiksi Brasiliassa, joka ei siirrä varoja takaisin emoyhtiölle, kyseisen tytäryhtiön toimintavaluutta on Brasilian real.
Ennen kuin ulkomaisen yksikön tilinpäätös voidaan muuntaa raportointivaluutaksi, ulkomaisen yksikön tilinpäätös on laadittava GAAP-sääntöjen ( General Accepted Accounting Principles ) mukaisesti. Kun tämä ehto täyttyy, toimintavaluutassa ilmaistujen tilinpäätösten muuntamiseen tulee käyttää seuraavia valuuttakursseja :
Varat ja velat : Toimintavaluutan ja raportointivaluutan välinen kurssi kauden lopussa.
Tuloslaskelma : Tulo- tai kulukirjauspäivän valuuttakurssi; kauden painotettu keskikorko on hyväksyttävä.
Oma pääoma : historiallinen valuuttakurssi omaan pääomaan kirjauspäivänä; kertyneiden voittovarojen muutoksessa on käytetty kunkin kauden tuloslaskelman historiallisia valuuttakursseja.
Valuuttakurssien muuntamisesta syntyvät voitot ja tappiot kirjataan tilinpäätökseen. Valuuttakurssimuutos on osa kertynyttä muuta laajaa tulosta , joka esitetään yhtiön omaan pääomaan ja siirretään konsernitaseeseen omaan pääomaan.
Jos yrityksellä on ulkomailla toimintoja, jotka pitävät kirjanpitoa valuuttamääräisinä, se ilmoittaa edellä mainitut menetelmät alaviitteissään kohdassa "Liite 1 - Yhteenveto merkittävistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista" tai jotain olennaisesti vastaavaa.
Financial Accounting Standards Board (FASB) Accounting Standards Codification Topic 830, jonka otsikko on "Foreign Currency Matters", tarjoaa kattavan oppaan valuuttatransaktioiden mittaamiseen ja muuntamiseen.
Valuuttamuunnoksen kirjanpitomenetelmät
Valuuttamuunnosten käsittelyyn on kaksi pääasiallista kirjanpitostandardia.
Nykyisen valuuttakurssin menetelmä : Valuuttakurssien muuntamismenetelmä, jossa useimmat tilinpäätöksen erät muunnetaan nykyiseen valuuttakurssiin. Nykykurssimenetelmää käytetään tapauksissa, joissa tytäryhtiö ei ole hyvin integroitunut emoyhtiöön ja paikallinen valuutta, jossa tytäryhtiö toimii, on sama kuin sen toimintavaluutta.
Temporaalinen menetelmä : Tämä tekniikka, joka tunnetaan myös nimellä historiallinen menetelmä, muuntaa ulkomaisen tytäryhtiön valuutan emoyhtiön valuutaksi. Temporaalista menetelmää käytetään silloin, kun tytäryhtiön paikallinen valuutta ei ole sama kuin emoyhtiön valuutta. Muunnettavan tilinpäätöserän mukaan käytetään erilaisia valuuttakursseja.
Käännösriski
Translaatioriski on valuuttakurssiriski, joka liittyy yrityksiin, jotka käyvät kauppaa ulkomaan valuutoilla ja listaavat ulkomaisia varoja taseisiinsa.
Yritysten, jotka omistavat omaisuutta ulkomailla, kuten tehtaita ja laitteita, on muutettava näiden omaisuuserien arvo ulkomaan valuutasta kotimaan valuutaksi kirjanpitoa varten. Yhdysvalloissa tämä kirjanpidon käännös tehdään yleensä neljännesvuosittain ja vuosittain. Translaatioriski johtuu siitä, kuinka paljon omaisuuden arvo vaihtelee valuuttakurssimuutosten perusteella kahden asianomaisen maan välillä.
Suurin käännösriski on monikansallisilla yrityksillä, joilla on kansainvälisiä toimistoja. Kuitenkin myös yritykset, joilla ei ole toimipisteitä ulkomailla, mutta jotka myyvät tuotteitaan kansainvälisesti, ovat alttiina käännösriskille. Jos yritys ansaitsee tuloja ulkomailla, sen on muunnettava tuotot kotimaan tai paikalliseen valuuttaan raportoidessaan taloustiedot vuosineljänneksen lopussa.
Esimerkki valuutan käännöksestä
Kansainvälisen myynnin osuus Apple Inc:n liikevaihdosta 26.12.2020 päättyneellä vuosineljänneksellä oli 64 %. Viime vuosina iPhonen valmistajan ja muiden suurten monikansallisten yritysten toistuva teema on ollut Yhdysvaltain dollarin nousun kielteinen vaikutus. Kun dollari vahvistuu muita valuuttoja vastaan, se painaa myöhemmin kansainvälisiä talouslukuja, kun ne muunnetaan Yhdysvaltain dollareiksi.
Applen kaltaiset pyrkivät voittamaan valuuttakurssien epäsuotuisat vaihtelut suojaamalla valuuttariskinsä. Valuuttajohdannaisia (forex), kuten futuurisopimuksia ja optioita, hankitaan, jotta yritykset voivat lukita valuuttakurssin ja varmistaa, että se pysyy samana tietyn ajan.
Vakiovaluutat
Vakiovaluutat on toinen termi, joka usein esiintyy tilinpäätöksessä. Ulkomailla toimivat yritykset päättävät usein julkaista raportoituja lukuja lukujen rinnalla, jotka poistavat valuuttakurssien vaihteluiden vaikutukset. Sijoittajat kiinnittävät yleensä paljon huomiota jatkuviin valuuttalukuihin, koska he ymmärtävät, että valuuttaliikkeet voivat peittää yrityksen todellisen taloudellisen tuloksen.
Nike Inc. raportoi 30.11.2020 päättyneellä tilikaudella 9 % liikevaihdon kasvun ja lisäsi, että myynti kasvoi 7 % valuuttakurssimuutoksilla.
Kohokohdat
Valuuttamuunnoslaskentaan on kaksi pääasiallista menetelmää: nykyinen menetelmä, kun tytäryhtiö ja emoyhtiö käyttävät samaa toimintavaluuttaa; ja ajallinen menetelmä silloin, kun he eivät sitä tee.
Translaatioriski syntyy yritykselle, kun valuuttakurssit vaihtelevat ennen kuin tilinpäätös on täsmäytetty. Tämä riski voidaan suojata valuuttajohdannaisilla tai valuuttapositioilla.
Valuuttamuunnoksen avulla yritys, jolla on ulkomaisia toimintoja tai tytäryhtiöitä, voi täsmäyttää kaikki tilinpäätöksensä paikallisessa tai toimintavaluutassa.
Valuuttamuunnokset käyttävät varojen ja velkojen raportointikauden lopun kurssia, sen päivän kurssia, jolloin tuotot tai kulut kirjattiin tuloslaskelmaan, sekä historiallista kurssia omaan pääomaan kirjauspäivänä. .
