Oversættelse af valuta
Hvad er valutaoversættelse?
Valutaomregning er processen med at konvertere en valuta i forhold til en anden, ofte i sammenhæng med de økonomiske resultater for et moderselskabs udenlandske datterselskaber til dets funktionelle valuta - valutaen i det primære økonomiske miljø, hvori en enhed genererer og bruger pengestrømme.
Af gennemsigtighedshensyn er virksomheder med oversøiske ventures, når det er relevant, forpligtet til at rapportere deres regnskabstal i én valuta.
Hvordan valutaoversættelse fungerer
Mange virksomheder, især de store, er multinationale, der opererer i forskellige regioner i verden, der bruger forskellige valutaer. Hvis en virksomhed sælger til et udenlandsk marked og derefter sender betalinger hjem, skal indtjeningen indberettes i valutaen på det sted, hvor størstedelen af kontanterne primært optjenes og bruges. Alternativt, i det sjældne tilfælde, at et selskab har et udenlandsk datterselskab,. f.eks. i Brasilien, som ikke overfører midler tilbage til moderselskabet, vil den funktionelle valuta for dette datterselskab være den brasilianske real.
Før en udenlandsk enheds regnskaber kan omregnes til rapporteringsvalutaen, skal den udenlandske enheds regnskaber udarbejdes i overensstemmelse med reglerne om almindelige accepterede regnskabsprincipper ( GAAP). Når denne betingelse er opfyldt, skal årsregnskabet udtrykt i den funktionelle valuta anvende følgende valutakurser til omregning:
Aktiver og passiver : Valutakursen mellem den funktionelle valuta og rapporteringsvalutaen ved udgangen af perioden.
Resultatopgørelse : Valutakursen på den dato, hvor indtægt eller omkostning blev indregnet; en vægtet gennemsnitssats i perioden er acceptabel.
Egenkapital : Den historiske valutakurs på datoen for indførsel til egenkapitalen; ændringen i overført overskud anvender historiske valutakurser for hver periodes resultatopgørelse.
Gevinster og tab som følge af valutaomregninger bogføres i årsregnskabet. Ændringen i omregning af fremmed valuta er en komponent af akkumuleret anden totalindkomst,. præsenteret i en virksomheds konsoliderede egenkapitalopgørelse og overført til den konsoliderede balance under egenkapitalen.
Hvis en virksomhed har aktiviteter i udlandet, der fører bøger i fremmed valuta, vil den oplyse ovenstående metode i sine fodnoter under "Note 1 - Sammenfatning af væsentlige regnskabsprincipper" eller noget væsentligt lignende.
The Financial Accounting Standards Board (FASB) Accounting Standards Codification Emne 830, med titlen "Foreign Currency Matters", tilbyder en omfattende vejledning om måling og omregning af udenlandsk valutatransaktioner.
Regnskabsmetoder for valutaoversættelse
Der er to hovedregnskabsstandarder til håndtering af valutaomregning.
Den aktuelle kursmetode : En metode til omregning af fremmed valuta, hvor de fleste poster i regnskabet omregnes til den aktuelle valutakurs. Den aktuelle kursmetode anvendes i tilfælde, hvor datterselskabet ikke er godt integreret med moderselskabet, og den lokale valuta, hvor datterselskabet opererer, er den samme som dets funktionelle valuta.
Den tidsmæssige metode : Også kendt som den historiske metode, konverterer denne teknik valutaen i et udenlandsk datterselskab til moderselskabets valuta. Den tidsmæssige metode anvendes, når datterselskabets lokale valuta ikke er den samme som moderselskabets valuta. Der anvendes forskellige valutakurser afhængigt af den regnskabspost, der omregnes.
Oversættelsesrisiko
Omregningsrisiko er valutakursrisikoen forbundet med virksomheder, der handler i fremmed valuta og opfører udenlandske aktiver på deres balancer.
Virksomheder, der ejer aktiver i udlandet, såsom anlæg og udstyr, skal konvertere værdien af disse aktiver fra den udenlandske valuta til hjemlandets valuta til regnskabsmæssige formål. I USA udføres denne regnskabsoversættelse typisk på kvartals- og årsbasis. Omregningsrisiko skyldes, hvor meget aktivernes værdi svinger baseret på valutakursbevægelser mellem de to involverede amter.
Multinationale selskaber med internationale kontorer har den største eksponering for oversættelsesrisiko. Men selv virksomheder, der ikke har kontorer i udlandet, men sælger produkter internationalt, er udsat for oversættelsesrisiko. Hvis en virksomhed tjener indtægter i et fremmed land, skal den konvertere denne indtægt til sin hjemlige eller lokale valuta, når den rapporterer sine økonomiske regnskaber ved udgangen af kvartalet.
Eksempel på valutaoversættelse
Internationalt salg tegnede sig for 64% af Apple Inc.'s omsætning i kvartalet, der sluttede den 26. december 2020. I de seneste år har et tilbagevendende tema for iPhone-producenten og andre store multinationale selskaber været den negative virkning af en stigende amerikanske dollar. Når dollaren styrkes over for andre valutaer, tynger det efterfølgende internationale finansielle tal, når de er omregnet til amerikanske dollars.
Sådanne som Apple søger at overvinde negative udsving i valutakurser ved at afdække deres eksponering mod valutaer. Valutaderivater (forex), såsom futureskontrakter og optioner, erhverves for at gøre det muligt for virksomheder at låse en valutakurs og sikre, at den forbliver den samme over en bestemt periode.
Konstante valutaer
Konstante valutaer er et andet udtryk, der ofte dukker op i regnskaber. Virksomheder med oversøiske aktiviteter vælger ofte at offentliggøre rapporterede tal sammen med tal, der fjerner virkningerne af valutakursudsving. Investorer er generelt meget opmærksomme på konstante valutatal, da de erkender, at valutabevægelser kan maskere en virksomheds sande økonomiske resultater.
I sit regnskabsmæssige andet kvartal, der sluttede den 30. november 2020, rapporterede Nike Inc. en stigning på 9 % i omsætningen og tilføjede, at salget steg 7 % på en konstant valutabasis.
Højdepunkter
Der er to hovedmetoder til regnskab med valutaomregning: den nuværende metode, når datterselskabet og moderselskabet bruger den samme funktionelle valuta; og den tidsmæssige metode til, hvornår de ikke gør det.
Omregningsrisiko opstår for en virksomhed, når valutakurserne svinger, før regnskaber er afstemt. Denne risiko kan afdækkes med valutaderivater eller valutapositioner.
Valutaomregning gør det muligt for en virksomhed med udenlandske aktiviteter eller datterselskaber at afstemme alle sine regnskaber i forhold til dens lokale eller funktionelle valuta.
Valutaomregning anvender valutakursen ved udgangen af den rapporterede periode for aktiver og passiver, kursen på det tidspunkt, hvor indtægt eller omkostning blev indregnet i resultatopgørelsen og en historisk valutakurs på datoen for indførsel til egenkapitalen .
