外国税收抵免

什么是外国税收抵免？

外国税收抵免是一种美国税收抵免，用于抵消在国外支付的所得税。支付外国或美国财产征收的所得税的美国公民和外籍居民可以申请抵免。抵免额可以减少您在美国的纳税义务，并有助于确保您不会因同一收入而被两次征税。

外国税收抵免如何运作

如果您向外国或美国财产缴纳税款，并且对同一收入缴纳美国税款，您可以对这些税款进行逐项扣除或抵免。出于外国税收抵免目的，美国属地包括波多黎各、美属维尔京群岛、关岛、北马里亚纳群岛和美属萨摩亚。

作为扣除项（在您的 1040 或 1040-SR 的附表 A 中），外国所得税会减少您在美国的应税收入。相反，如果您获得抵免，外国收入会直接减少您在美国的纳税义务。如果您选择税收抵免，您必须填写表格 1116 并将其附在您的美国纳税申报表中。

您必须对所有符合条件的外国税款进行抵免或扣除。例如，您不能将一些外国税款抵扣，而另一些税款则不能抵扣。而且，当然，您不能同时要求抵免和扣除相同的税款。

获得抵免通常具有财务意义，因为金额直接来自您的实际税单，而不是仅仅降低您的应税收入。无论哪种方式，减税都减少了双重税收负担，如果您在美国和国外对同一收入征税两次，则会产生双重税收负担。

一般来说，只有收入税、战争利润税和超额利润税才有资格获得抵免。工资、股息、利息和特许权使用费的外国税收也符合条件。但是，美国国税局规定“该税款必须是不为特定经济利益而支付的税款”，并且其性质必须与美国所得税相似。

您还可以就外国所得税法未征收的外国税款申请抵免——前提是该税款“代替”收入税、战争利润税或超额利润税。在这种情况下，必须征收该税以代替（而不是附加于）该国以其他方式征收的所得税。

外国税通常以外币征收。使用您支付外国税款、预扣税款或您进行预估税款支付之日的有效汇率。

其他外国税收，例如外国不动产税和个人财产税，不符合外国税收抵免的条件。尽管如此，即使您还申请了外国税收抵免，您也可以在所得税申报表的附表 A 中扣除这些其他税款。您可以扣除与您的贸易或业务无关的外国房地产税。但是，其他税款必须是您在贸易或业务中产生的费用或产生收入的费用。

个人、遗产和信托可以使用外国税收抵免来减少他们的所得税责任。此外，纳税人可以将任何未使用的外国税款转回一年，然后转至长达 10 年。

特别注意事项

并非所有支付给外国政府的税款都可以抵免美国联邦所得税。一般来说，您必须满足四项外国税收测试才有资格获得抵免：

税款必须由外国或美国属地向您征收。
您必须已向外国或美国财产缴纳或累积税款。
税款必须是您在该年度支付或累积的法定和实际外国税款。
税收必须是所得税或代替所得税的税。

您可以申请的信用额度有一个限制，您可以在 1116 表上计算（不能超过您的美国总纳税义务乘以特定分数）。您可以申请您支付的外国税或您计算的限额中的较小者。一般来说，除非您有资格获得以下豁免之一，否则您可以在 1116 表上申请外国税收抵免：

您在纳税年度的唯一外国来源收入是被动收入。
您当年的合格外国税款不超过 300 美元（如果已婚共同申报，则为 600 美元）。
您的外国总收入和外国税款在收款人声明中向您报告（例如，表格 1099-DIV 或 1099-INT）。
您为纳税年度选择此程序。

如果您有资格获得豁免，请直接在1040 表上申请税收抵免。

如果您申请外国收入排除和/或外国住房排除，您不能对您排除（或可能排除）的收入的税收进行外国税收抵免。如果您这样做，国税局可能会撤销您的一项或两项选择。

可退还与不可退还的税收抵免

税收抵免可以是可退还或不可退还的。如果税收抵免超过您的税单，可退还的税收抵免会导致退款。因此，如果您对 3,000 美元的税单应用 3,400 美元的税收抵免，您将收到 400 美元的退款。

另一方面，不可退还的税收抵免不会提供退款，因为它只会将所欠税款减少到零。按照上面的例子，如果 3,400 美元的税收抵免是不可退还的，那么您将不欠政府任何款项。但是，您也将没收在申请抵免后剩余的 400 美元。大多数税收抵免，包括外国税收抵免，都是不可退还的。

＃＃强调

收入、工资、股息、利息和特许权使用费的外国税收通常符合外国税收抵免的条件。
该抵免适用于在国外赚取收入并已缴纳国外所得税的美国公民和居民。
外国税收抵免是一种美国减税措施，用于抵消支付给其他国家的所得税。

＃＃常问问题

外国税收抵免和外国收入排除有何不同？

避免对您在国外生活期间赚取的收入双重征税的两种方法是外国税收抵免和外国收入排除。一个关键的区别是每个适用的收入。外国税收抵免适用于赚取和非劳动收入，例如股息和利息。相反，外国收入排除仅适用于收入。

谁可以申请外国税收抵免？

如果您是美国公民，无论您住在哪里，美国都会对您的全球收入征税。为避免双重征税，美国允许您对您支付或累积的外国税款征税。缴纳了外国所得税并就同一收入缴纳美国税款的美国公民和外籍居民可以享受外国税收抵免。如果非居民外国人在整个纳税年度是波多黎各的真正居民或缴纳与在美国的贸易或业务相关的外国所得税，则他们可以获得抵免

税收抵免和税收减免有什么区别？

税收抵免会减少您所欠的税额，而税收减免会降低您的应税收入。虽然两者都可以为您省钱，但积分更有价值，因为它们直接来自您的税单。例如，1,000 美元的税收抵免可将您的税单减少 1,000 美元。相反，1,000 美元的税收减免会使您的应税收入（即您欠税的收入金额）降低 1,000 美元。因此，如果您处于 22% 的税率范围内，则扣除 1,000 美元可以减少您的税单 220 美元。