外国税額控除

##外国税額控除とは何ですか？

外国税額控除は、海外で支払われる所得税を相殺するために使用される米国の税額控除です。外国または米国の所有物によって課せられた所得税を支払う米国市民および居住外国人は、クレジットを請求することができます。クレジットはあなたの米国の納税義務を減らし、あなたが同じ収入で二度課税されないことを確実にするのを助けることができます。

##外国税額控除の仕組み

外国または米国の所有物に税金を支払い、同じ所得に対して米国の税金が課せられる場合は、項目別の控除またはそれらの税金の控除を受けることができます。外国税額控除の目的で、米国の所有物には、プエルトリコ、米領バージン諸島、グアム、北マリアナ諸島、および米領サモアが含まれます。

（1040または1040-SRのスケジュールAで）控除として受け取られると、外国所得税は米国の課税所得を減らします。逆に、あなたがクレジットを取得した場合、外国の収入はあなたの米国の納税義務を直接減らします。税額控除を選択する場合は、フォーム1116に記入し、米国の納税申告書に添付する必要があります。

すべての適格外国税の控除または控除を受ける必要があります。たとえば、外国税の一部を控除したり、他の税を控除したりすることはできません。そしてもちろん、同じ税金のクレジットと控除の両方を請求することはできません。

課税所得を下げるだけでなく、実際の税額から直接金額が計算されるため、通常、クレジットを取得することは経済的に意味があります。いずれにせよ、減税により、米国と海外で同じ所得に対して2回課税された場合に発生する二重課税負担が軽減されます。

クレジットの対象となるのは、所得税、戦時利得税、および超過利益税のみです。賃金、配当、利子、およびロイヤルティに対する外国税も対象となります。ただし、IRSは、「税金は特定の経済的利益の支払いではない課税でなければならない」と規定しており、米国の所得税と性質が類似している必要があります。

外国所得税法に基づいて課されていない外国税の控除を請求することもできます。ただし、税が所得税、戦争利益税、または超過利益税の「代わり」である場合に限ります。この状況では、国が課す所得税の代わりに、そしてそれに加えてではなく、税を課さなければなりません。

外国税は通常、外貨で課されます。外国税を支払った日、源泉徴収された日、または推定納税日で有効な為替レートを使用してください。

外国の不動産税や個人資産税などの他の外国税は、外国税額控除の対象にはなりません。それでも、外国税額控除を請求する場合でも、所得税申告書のスケジュールAでこれらの他の税金を差し引くことができる場合があります。貿易や事業に関係のない外国の固定資産税を控除することができます。ただし、その他の税金は、貿易や事業で、または収入を生み出すために発生する費用でなければなりません。

個人、不動産、および信託は、外国税額控除を使用して所得税の負債を減らすことができます。さらに、納税者は未使用の外国税を1年間持ち帰り、その後最大10年間繰り越すことができます。

##特別な考慮事項

外国政府に支払われるすべての税金が、米国連邦所得税に対する控除として請求できるわけではありません。一般的に、クレジットの資格を得るには、外国税の4つのテストを満たす必要があります。

1.税金は、外国または米国の所有物によってあなたに課される必要があります。

1.外国または米国の所有物に税金を支払ったか発生した必要があります。

1.税金は、その年に支払った、または発生した法的および実際の外国の納税義務である必要があります。

1.税金は、所得税または所得税の代わりの税金でなければなりません。

申請できるクレジットの金額には制限があり、フォーム1116で計算します（米国の納税義務の合計に特定の端数を掛けた額を超えることはできません）。支払った外国税または計算された限度額の小さい方を請求できます。一般に、これらの免除のいずれかの資格がない限り、フォーム1116で外国税額控除を請求します。

-課税年度の唯一の外国源泉所得は受動的所得です。

-その年の適格外国税は300ドルを超えない（共同で結婚した場合は600ドル）。

-総外国所得と外国税は、受取人の明細書（フォーム1099-DIVまたは1099-INTなど）で報告されます。

-課税年度にこの手順を選択します。

免税の資格がある場合は、フォーム1040で直接税額控除を請求してください。

外国で稼得した所得の除外および/または外国の住宅の除外を主張する場合、除外した（または除外した可能性のある）所得に対する税金の外国税額控除を受けることはできません。そうした場合、IRSはあなたの選択の一方または両方を取り消す可能性があります。

##返金可能vs。返金不可の税額控除

税額控除は、返金可能または返金不可のいずれかになります。税額控除があなたの税額を超える場合、払い戻し可能な税額控除は払い戻しになります。したがって、$3,000の税額控除に$3,400の税額控除を適用すると、$400の払い戻しが受けられます。

一方、返金不可の税額控除は、未払いの税金をゼロに減らすだけなので、返金は行われません。上記の例に従って、3,400ドルの税額控除が返金不可である場合、政府には何の義務もありません。ただし、クレジットが適用された後に残った400ドルも没収されます。外国税額控除を含むほとんどの税額控除は返金不可です。

##ハイライト

-所得、賃金、配当、利子、およびロイヤルティに対する外国税は、通常、外国税額控除の対象となります。

-クレジットは、海外で収入を得て外国の所得税を支払った米国市民および居住者が利用できます。

-外国税額控除は、他の国に支払われる所得税を相殺する米国の税額控除です。

＃＃よくある質問

###外国税額控除と外国所得所得の除外はどのように異なりますか？

海外に住んでいる間に稼ぐ所得に対する二重課税を回避する2つの方法は、外国税額控除と外国で稼いだ所得の除外です。主な違いは、それぞれが適用される収入です。外国税額控除は、配当や利子などの所得と不労所得の両方に適用されます。逆に、外国所得の除外は所得にのみ適用されます。

###外国税額控除を請求できるのは誰ですか？

あなたが米国市民である場合、あなたがどこに住んでいても、米国はあなたの世界的な収入に課税します。二重課税を回避するために、米国では、あなたが支払うまたは発生する外国税の控除に課税することができます。外国所得税を支払い、同じ所得に対して米国税の対象となる米国市民および居住外国人は、外国税額控除を受けることができます。非居住者の外国人は、プエルトリコの正真正銘の居住者である場合、または米国での貿易または事業に関連する外国所得税を支払った場合に、クレジットを取得できます。

###税額控除と税額控除の違いは何ですか？

税額控除はあなたが負う税額を減らし、税額控除はあなたの課税所得を減らします。どちらもあなたのお金を節約しますが、クレジットはあなたの税金の請求書から直接出てくるので、より価値があります。たとえば、1,000ドルの税額控除により、同じ1,000ドルの税額が減額されます。逆に、1,000ドルの税額控除は、課税所得（課税対象の所得額）を1,000ドル引き下げます。したがって、22％の税率が適用される場合、1,000ドルの控除により、税額が220ドル削減されます。